В данной ситуации такую операцию оформите как и передачу материалов субподрядчику на давальческой основе. Проводки для отражения такой операции приведены в тексте подробного ответа.
http://www.1gl.ru/#/document/126/383345/bssPhr16/?step=107
Обоснование
Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу материалов в переработку (давальческое сырье)
При передаче материалов в переработку на давальческой основе реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией – заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК РФ). Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывайте, а учитывайте их на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п. 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н):
Дебет 10-7 Кредит 10
– переданы материалы в переработку.*
Дальнейший учет материалов, отданных в переработку, зависит от результата переработки. Правила учета различны в зависимости от следующих случаев:
- результат переработки является готовым изделием;
- переработка лишь подготавливает материал к использованию;
- переработанные материалы используются в изготовлении (создании) основных средств.
Если в результате переработки получается готовый продукт, то затраты по переработке формируют себестоимость готовой продукции (п. 5 ПБУ 10/99). Отразите эту операцию так:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 20 (23...) Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки, и они учтены в себестоимости готовой продукции;
Дебет 20 (23...) Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в себестоимости готовой продукции.
Если материалы подготавливаются к использованию, затраты по переработке увеличивают стоимость этих материалов (п. 68, 71 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Отражайте эту операцию так:
Дебет 10 Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки;
Дебет 10 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов.
Если материалы, полученные из переработки, используются в создании (изготовлении) основных средств, затраты на переработку формируют первоначальную стоимость этих основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Отразите эту операцию так:
Дебет 08 Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки, и они учтены в первоначальной стоимости основных средств;
Дебет 08 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в первоначальной стоимости основных средств.*
Бухучет: расчеты между исполнителем и заказчиком*
Расчеты между исполнителем и заказчиком переработки материалов на давальческой основе могут осуществляться несколькими способами:
- денежными средствами;
- сырьем, передаваемым на переработку;
- другими товарно-материальными ценностями (услугами, работами).
Расчет денежными средствами отразите в бухучете заказчика следующими проводками:*
Дебет 20 (10, 08, 23...) Кредит 60
– отражена задолженность перед организацией-исполнителем на основании подписанного акта выполненных работ;
Дебет 60 Кредит 51
– погашена задолженность перед исполнителем работ.
Если указанные операции облагаются НДС, сделайте проводки:
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС с работ по переработке материалов.
Расчет сырьем, передаваемым на переработку, или другими товарно-материальными ценностями (работами, услугами) в бухучете заказчика отразите следующими проводками:
Дебет 20 (10, 08, 23...) Кредит 60
– отражена задолженность перед организацией-исполнителем на основании подписанного акта выполненных работ;
Дебет 91-2 Кредит 10 (10-7, 16, 20...)
– списана себестоимость проданного имущества (работ, услуг);
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена задолженность организации-исполнителя;
Дебет 60 Кредит 62
– зачтена задолженность по договорам.
Если указанные операции облагаются НДС, дополнительно нужно отразить следующие проводки:
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 60 Кредит 51
– перечислена на расчетный счет поставщика сумма НДС (если такая обязанность возникает);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по реализованным товарно-материальным ценностям (работам, услугам).
Строительство обеспечивает заказчик
Как оформлять передачу материалов и оборудования*
Важно помнить, что право собственности на переданные подрядчику материалы и оборудование к нему не переходит. При этом списание использованных материалов и оборудования в стоимость строительства производит сам заказчик.
Как правило, материалы заказчик передает подрядчику на основании выписанной накладной с пометкой «без оплаты» либо на основании акта на передачу материалов. Оборудование, требующее монтажа, передается по акту формы № ОС-15 «Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж» либо утвержденному сторонами иному документу. › |
› | Форма утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
На использованные материалы подрядчик представляет заказчику отчет об использованных материалах и возвращает неиспользованные материалы по накладной или по акту.
На выполненные работы по монтажу оборудования подрядчик представляет соответствующий акт (это может быть ф. № КС-2). Он является для заказчика основанием считать, что оборудование смонтировано и его стоимость включена в стоимость строительства.
Каков порядок учета и налогообложения*
Поскольку, как было указано ранее, право собственности на переданные заказчиком материалы и оборудование к подрядчику не переходит, такая передача не отражается у заказчика как реализация. Соответственно, и НДС к уплате не начисляется. Сумма налога, предъявленного поставщиками этих материалов и оборудования:
- принимается к налоговому вычету в случае дальнейшего использования строящегося объекта заказчиком для операций, облагаемых НДС;
- включается в стоимость строительства, если объект будет использован для осуществления не облагаемых налогом операций.
В целях исчисления налога на прибыль стоимость переданных материалов и оборудования в момент передачи не уменьшает налогооблагаемую базу, а включается в стоимость объекта строительства.
Отражение операций в бухгалтерском учете заказчика:*
ДЕБЕТ 10 субсчет «Строительные материалы»
КРЕДИТ 60
– приобретены материалы;
ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60
– приобретено оборудование, требующее монтажа;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС, предъявленный заказчику по приобретенному оборудованию и материалам;
ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
КРЕДИТ 10 субсчет «Строительные материалы»
– переданы материалы подрядчику для выполнения работ;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07
– передано оборудование подрядчику в монтаж;
ДЕБЕТ 08
КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
– списаны использованные подрядчиком материалы на основании полученного отчета;
ДЕБЕТ 10 субсчет «Строительные материалы»
КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
– возвращены материалы, не использованные подрядчиком;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– отнесены в стоимость строительства принятые от подрядчика работы по монтажу оборудования;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС, предъявленный подрядчиком по монтажу оборудования;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС (если объект планируется использовать для деятельности, облагаемой НДС);
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 19
– отнесен в стоимость строительства НДС (если объект будет использован в деятельности, не облагаемой налогом).
Важно запомнить
Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик (п. 1 ст. 745 Гражданского кодекса РФ).
Из статьи книги Строительство: бухгалтерский и налоговый учет. Эльвира Митюкова
3.4.1.2. Стройматериалы переданы субподрядчику на давальческой основе
Давальческие стройматериалы – это материалы, принятые подрядчиком от заказчика (генподрядчика) без оплаты их стоимости и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов. При этом право собственности на стройматериалы к подрядчику не переходит.
Поскольку реализации материалов не происходит, то и объектов налогообложения в связи с движением материалов между организациями не возникает. На передачу материалов заказчик (генподрядчик) оформляет акт или накладную (можно воспользоваться формой № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону») со ссылкой о передаче на давальческой основе. Подрядная организация составляет отчет по израсходованным материалам. При этом в акте выполненных работ (например, составленном по форме № КС-2) стройматериалы отражает только справочно.
Остаток неиспользованных материалов подрядчик возвращает давальцу либо покупает их у него.
Бухгалтер заказчика (генподрядчика) отражает покупку и передачу стройматериалов подрядчику следующим образом:*
Дебет | Кредит | Содержание операции |
10 субсчет «Стройматериалы» | 60 | Поступили стройматериалы от поставщика |
19 | 60 | Отражен НДС в стоимости стройматериалов |
68 | 19 | Заявлен вычет «входного» НДС |
60 | 51 | Оплачены стройматериалы поставщику |
10 субсчет «Материалы, переданные подрядчику» | 10 субсчет «Стройматериалы» | Отражена передача стройматериалов подрядчику по отгруженным материалам |
08 (20) | 60 | Приняты от подрядчика работы без учета стоимости стройматериалов |
08 (20) | 10 субсчет «Материалы, переданные подрядчику» | Списаны израсходованные на строительство стройматериалы на основании отчета подрядчика |
Эти же операции бухгалтер подрядной организации отразит следующим образом:
Дебет | Кредит | Содержание операции |
002 | Поступили стройматериалы от заказчика | |
62 | 90 | Отражена реализация подрядных работ2 |
90 | 68 | Начислен НДС с реализации |
90 | 20 | Учтены расходы на реализацию подрядных работ без учета стоимости стройматериалов |
002 | Использованы в подрядных работах стройматериалы |