Вопрос: Какой порядок учета товара при временном ввозе, налогов и пошлин уплаченных? Какие проводки делаются? Российская компания ввезла на территорию РФ из Нидерландов оборудование для проведения разгрузочных работ. Согласно условиям договора, право собственности не переходит получателю. Оборудование передается на безвозмездной основе и подлежит возврату Отправителю в течение 90 дней с момента отправки. При ввозе был частично уплачены НДС, пошлина(3%) и таможенный сбор в полном объеме. Подлежат ли возврату таможенные пошлины и подлежит ли вычету НДС, если товар не используется для осуществления операций не облагаемых НДС? Условия поставки CIP, характер сделки 058.
Ответ: В бухгалтерском учете организация должна отразить следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 51 уплачена ввозная таможенная пошлина;
Дебет 76 Кредит 51 уплачен таможенный сбор;
Дебет 68 Кредит 51 уплачен НДС;
Дебет 19 Кредит 68 отражен уплаченный НДС;
Дебет 001 получено оборудование;
Дебет 68 Кредит 19 принят к вычету уплаченный НДС;
Дебет 20 Кредит 76 Сумма таможенного сбора, пошлины включены в состав расходов;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Еще читайте: НДС при импорте товаров в 2020 году: проводки, примеры
Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета налога на прибыль признается внереализационным доходом ссудополучателя. При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Уплаченный НДС на таможне организация сможет принять к вычету.
Сумму ввозной таможенной пошлины и таможенного сбора организация вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Обоснование
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование
Бухучет: получение имущества
При получении имущества сделайте проводку:
Дебет 001 (012)
– получено имущество по договору ссуды.
Возврат имущества отразите следующим образом:
Кредит 001 (012)
– возвращено имущество ссудодателю.
Такой порядок следует из пункта 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, Инструкции к плану счетов, пункта 4 ПБУ 1/2008 и подтверждается письмом Минфина РФ от 23 марта 2001 г. № 04-02-05/3/11.
ОСНО: налог на прибыль
Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета налога на прибыль признается внереализационным доходом ссудополучателя.
При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Такой порядок установлен пунктом 8статьи 250 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/243, от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43.
Как начислить НДС при импорте
Бухучет
В бухучете начисление и уплату НДС на таможне отразите проводками:
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– перечислен НДС в бюджет.
Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68).
Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте
НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из четырех таможенных процедур:
- выпуск для внутреннего потребления;
- переработка для внутреннего потребления;
- временный ввоз;
- переработка вне таможенной территории.
Такие условия вычета установлены пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Бухучет
При применении вычета по НДС сделайте проводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.