В данном случае корректировочный счет-фактуру можно выставить в 3 квартале. Основанием будет акт расхождений, предоставленный покупателем.
Обоснование
Из рекомендации журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 3, ФЕВРАЛЬ 2015
На вопросы подписчиков отвечает эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Ирина Хорошилова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Когда наши контрагенты принимают товар, они часто обнаруживают недостачи или превышение объемов товаров по сравнению с показателями, отраженными в товарных накладных. На каждую отгрузку мы составляем стандартные документы: накладную по форме ТОРГ-12 и счет-фактуру.
В пункте приема покупатель составляет акты на фактический объем полученного товара и требует от нас документы (форму ТОРГ-12 и счет-фактуру) именно на дату составления акта приемки товара.
Как нам корректно выставить счет-фактуру при отгрузке и впоследствии при изменении количества отгруженных товаров?
<...>
При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней со дня составления документов, подтверждающих согласие (уведомление) покупателя на изменение условий отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).
По нашему мнению, таким документом, подтверждающим согласие покупателя на изменение количества отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ), может быть акт приемки товара, составленный покупателем.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Покупатель выявил излишне поставленный товар
Тогда продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на увеличенную стоимость отгруженных товаров и начисляет НДС с разницы в цене».*