Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 октября 2015 93 просмотра

Поставщик алкоголя дает документы с разным КПП. На одну поставку выписывает ТОРГ-12 с КПП обособленного подразделения, с которого идет поставка, а счет-фактуру с КПП головного предприятия. Является ли это ошибкой? Из-за этого у нас расхождение по алкогольной декларации, т.к. в учет ставим во КПП со счета-фактуры, чтобы корректно формировалась книга продаж. Но тогда некорректно формируется алкогольная декларация, если сравнивать ее с поставщиком.А если они по одной поставке в ТОРГ-12 ставят другое КПП, нежели в счете-фактуре? Является ли это нарушением?

Официальные разъяснения, а так же судебная практика по указанному вопросу отсутствуют. Однако следует отметить, что налоговые инспекторы придерживаются мнения, что в счете-фактуре должен указываться КПП обособленного подразделения или головной организации – все зависит от того, откуда производится отгрузка. Так как счет-фактура заполняется на основании товарной накладной, то и в этом документе следует прописывать вышеуказанный КПП. Но при этом отчетность в Росалкогольрегулирование никак не связана с оплатой налогов и сборов. В данном ведомстве интересуются информацией, указанной при регистрации организации, а так же в лицензии на «алкогольную» деятельность. Таким образом, покупатель в данном случае должен заполнять в декларации КПП поставщика, совпадающий с местом отгрузки.

Обоснование

  1. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каких случаях организация может быть лишена права на вычет НДС

<…>

Ситуация: Можно ли возместить НДС по счету-фактуре, выставленному филиалом (обособленным подразделением) российской организации, если в нем указан КПП головного отделения

Нет, нельзя.

В строке 2б счета-фактуры, выставленного обособленным подразделением организации, должен быть указан КПП филиала (обособленного подразделения). Об этом сказано в письмах Минфина России от 4 июля 2012 г. № 03-07-14/61 и от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/35.

Если организация не учтет позицию финансового ведомства, скорее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающие право на вычет входного НДС по счету-фактуре филиала (обособленного подразделения), в котором указан КПП головного отделения организации (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 мая 2006 г. № Ф04-1539/2006(21761-А75-31). Более того, многие суды считают правомерными вычеты НДС даже по таким счетам-фактурам, в которых вообще не указан КПП поставщика. Принимая такие решения, суды аргументируют их тем, что КПП поставщика не является обязательным реквизитом счета-фактуры. А основанием для отказа в вычете НДС может быть отсутствие в счете-фактуре именно обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 5, 5.1, 5.2 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ) (см., например, определения ВАС РФ от 22 октября 2008 г. № 13531/08от 10 октября 2008 г. № 12585/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 23 октября 2008 г. № А56-39361/2007от 25 июня 2008 г. № А42-5583/2007Северо-Кавказского округа от 11 ноября 2008 г. № Ф08-6725/2008Волго-Вятского округа от 17 мая 2006 г. № А43-49696/2005-40-893Уральского округа от 21 января 2009 г. № Ф09-10343/08-С2).

<…>

  1. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию об объеме розничной продажи алкогольной (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи) и спиртосодержащей продукции

<…>

Порядок заполнения

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

Декларация включает в себя титульный лист и два раздела. Заполняйте ее за отчетный квартал (без нарастающего итога с начала года).

На странице 1 титульного листа декларации укажите:

  • ИНН и КПП организации, ИНН индивидуального предпринимателя (если ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставьте нули);

Внимание: организации Республики Крым и г. Севастополя, которые не получили ИНН и КПП в соответствии с законодательством России, заполняют эту графу особым образом.

ИНН возьмите из государственного сводного реестра выданных (приостановленных, аннулированных) лицензий на производство и оборот этилового спирта (алкогольной и спиртосодержащей продукции). То есть в поле «ИНН» укажите сведения из графы «ИНН» реестра (например, 0038571575). А в поле «КПП» проставьте девять нулей.

Такие разъяснения даны в информационном сообщении Росалкогольрегулирования от 15 июля 2014 г.

  • вид документа (первичный или корректирующий, если корректирующий, укажите номер корректировки);
  • отчетный период, за который представляется декларация;
  • полное наименование органа исполнительной власти субъекта РФ, в который представляется декларация;
  • наименование организации (предпринимателя) и адрес (для организаций – по местонахождению и месту деятельности, для предпринимателей – по местожительству и месту деятельности);
  • адрес места осуществления деятельности организации, указанный в лицензии (основного места нахождения объекта торговли предпринимателя);
  • адрес электронной почты организации.

На странице 1 титульного листа поставьте Ф. И. О. руководителя и главного бухгалтера организации. Поле «Подпись» не заполняйте. В поле «Дата» укажите дату подписания декларации электронной подписью руководителем и главным бухгалтером.

На странице 2 титульного листа декларации укажите:

  • серию, номер каждой лицензии, дату начала и окончания действия каждой лицензии, виды деятельности, указанные в лицензиях;
  • КПП, почтовый индекс, код региона, адрес каждого обособленного подразделения.

Такие правила установлены пунктами 1.8 и 2.1–2.3 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

В разделе I нужно указать:

  • в графах 1–2 – полное наименование вида и код вида продукции в соответствии сприложением 1 к Порядку, утвержденному приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • в графах 3–5 – данные производителя или импортера. А именно в графе 3 – его наименование, страну, адрес (или имя и местожительство). А в графах 4–5 – ИНН и КПП либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер производителя (импортера). Если производитель (импортер) – обособленное подразделение организации, укажите КПП обособленного подразделения. Это указано в пункте 1.5 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • в графе 6 – остаток продукции на начало квартала;
  • в графах 7–10 – общий объем закупки в соответствии с сопроводительными документами. Укажите также объем закупки в разрезе продавцов: организаций – производителей продукции, организаций оптовой торговли и по импорту;
  • в графе 11 – объем продукции, возвращенный покупателями;
  • в графе 12 – прочий объем поступившей продукции, например излишки, выявленные при инвентаризации;
  • в графе 13 – объем продукции, переданной из одного обособленного подразделения организации в другое. Эту графу заполняйте только по строке «Сведения по обособленному подразделению», в целом по организации эту графу заполнять не нужно;
  • в графе 14 – общий объем поступления продукции;
  • в графе 15 – объем розничной продажи продукции;
  • в графе 16 – прочий расход продукции, в том числе недостачи, расход продукции на лабораторные нужды, объем арестованной продукции, изъятой из оборота, потери продукции. При указании в декларации сверхнормативных потерь продукции представьте в Росалкогольрегулирование объяснение с указанием причин сверхнормативных потерь, заверенное печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера;
  • в графе 17 – объем продукции, возвращенный поставщику;
  • в графе 18 – объем продукции, переданный из одного обособленного подразделения организации в другое. Эту графу заполняйте только по строке «Сведения по обособленному подразделению», в целом по организации эту графу заполнять не нужно;
  • в графе 19 – общий объем расхода продукции;
  • в графе 20 – общий остаток продукции на конец квартала;
  • в графе 21 – остаток продукции, маркированной федеральными специальными и (или) акцизными марками, требования к которым утрачивают силу.

В строке «Сведения по организации» по всем графам раздела I отразите сводные данные в целом по организации в разрезе производителей. Данные показывайте с учетом всех обособленных подразделений.

В строке «Сведения по обособленному подразделению» по всем графам раздела I отразите данные отдельно по каждому обособленному подразделению организации в разрезе производителей. Укажите ИНН, КПП и адрес каждого обособленного подразделения.

Если помимо обособленных подразделений ведете деятельность и в головной организации, то данные организации отразите в разделе «Сведения по обособленному подразделению». При этом укажите ИНН, КПП и адрес организации.

Об этом сказано в пунктах 1.413.2–13.4 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

В разделе II нужно указать:

  • в графах 1–2 – наименование вида и код вида продукции в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • в графах 3–5 – данные производителя или импортера. А именно в графе 3 – его наименование, страну, адрес (или имя и местожительство). А в графах 4–5 – ИНН и КПП либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер производителя (импортера). Если производитель (импортер) – обособленное подразделение организации, укажите КПП обособленного подразделения. Это указано в пункте 1.5 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • в графе 6 – сокращенное наименование поставщика. Если поставщиком выступает обособленное подразделение организации, укажите в этой графе его наименование. Также здесь укажите покупателя при возврате от него продукции организации;
  • в графах 7–8 – ИНН и КПП российского поставщика (покупателя при возврате продукции) либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер, ИНН иностранного поставщика (покупателя при возврате продукции). Если поставщиком является обособленное подразделение организации, укажите в этой графе КПП этого обособленного подразделения;
  • в графах 9–12 – серию, номер, дату выдачи и дату окончания действия лицензии поставщика, а также наименование органа, выдавшего эту лицензию;
  • в графе 13 – дату закупки продукции получателем (отгрузки поставщиком), которая соответствует дате отгрузки (поставки) продукции, указанной поставщиком в сопроводительных документах;
  • в графе 14 – номер товарно-транспортной накладной;
  • в графе 15 – номер таможенной декларации (в случае закупки по импорту);
  • в графе 16 – объем закупленной и возвращенной покупателем продукции, указанный в сопроводительных документах (товарно-транспортной накладной, таможенной декларации).

По строке «Сведения по организации» по всем графам раздела II заполните сводные данные в целом по организации в разрезе каждой закупки. Данные показывайте с учетом всех обособленных подразделений (объектов торговли предпринимателя).

По строке «Сведения по обособленному подразделению» по всем графам раздела II отразите данные отдельно по каждому обособленному подразделению организации (объекту торговли предпринимателя). Укажите ИНН, КПП и адрес каждого обособленного подразделения организации (объекта торговли предпринимателя).

Если помимо обособленных подразделений ведете деятельность и в головной организации, то данные организации отразите в разделе «Сведения по обособленному подразделению». При этом укажите ИНН, КПП и адрес организации.

Об этом говорится в пунктах 1.41.713.5–13.8 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка