1. Нет, невозможно. Организация не может одновременно применять ОСН и УСН, данные налоговые режимы взаимоисключаемы
2. –
3. Деятельность будет вся на ОСН, соответственно, уплата налогов и представление отчетности зависит от того будет ли обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и будет ли иметь расчетный счет. Если не будет, то по месту обособленного нужно будет сдавать только 2-НДФЛ и декларацию по прибыли. А по месту головного – 2-НДФЛ (в части головного), декларацию по НДС, прибыли, отчетность по взносам. Декларация по имуществу будет зависеть от наличия имущества в голове и обособленном. Подробнее о декларациях и налогах в таблице ниже
4. Основным считается вид деятельности, по которому больший процент выручки в общем объеме, именно его и указывают как основной, например, при подтверждении тарифа для ФСС НС и ПЗ
5. По месту нахождения нужно сдавать бухгалтерскую отчетность, которая формируется в целом по организации независимо от того будет обособленное подразделение выделено на отдельный баланс или нет.
Обоснование
1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 18.03.2013 № 03-11-12/33
«Также обращаем внимание, что одновременное применение организациями и индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения Кодексом не предусмотрено.»
2. Справочники:Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) и подачи отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения
Налоги | Уплата по местонахождению обособленного подразделения | Уплата по местонахождению головного отделения организации | Основание для уплаты, комментарий | Представление отчетности | Основание для представления отчетности, комментарии | ||
По местонахождению обособленного подразделения | По местонахождению головного отделения | ||||||
НДС, перечисляемый налогоплательщиком | – | + | п. 2 ст. 174 НК РФ | – | + | п. 5 ст. 174 НК РФ | |
НДС, перечисляемый налоговым агентом | – | + | п. 3 ст. 174 НК РФ | – | + | п. 5 ст. 174 НК РФ | |
Акцизы | + /– | + /– |
Акцизы по подакцизным товарам уплачиваются по месту их производства.
Исключение составляют: |
+ | + |
Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по месту своего учета |
|
НДФЛ | + | + |
Подробнее о перечислении НДФЛ обособленным подразделением см. Как перечислить НДФЛ в бюджет |
+ | + |
По общему правилу справки 2-НДФЛ сдают по месту учета налогового агента. Однако если обособленное подразделение само выплачивает зарплату, то справки сдают по месту его учета. Подробнее об этом см. Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ |
|
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование | + /– | + /– |
ч. 11 и 14 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
Страховые взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно: Если обособленное подразделение расположено за пределами России, страховые взносы нужно платить по местонахождению головного отделения организации |
+ /– | + /– |
ч. 11 и 14 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
Расчеты нужно сдавать по местонахождению обособленного подразделения, если оно: Если обособленное подразделение расположено за пределами России, расчеты нужно сдавать по местонахождению головного отделения организации |
|
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | + /– | + /– |
ст. 6, п. 1 ст. 24 ип. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
Взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно: Подробнее об этом см. Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет |
+ /– | + /– |
ст. 6, п. 1 ст. 24Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
Расчеты нужно сдавать по местонахождению обособленного подразделения, если оно: |
|
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налогоплательщиком | – | + | п. 1 ст. 288 НК РФ | + | + |
Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию по месту своего учета (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ) |
|
Налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет налогоплательщиком | + | + | п. 2 ст. 288 НК РФ | + | + | ||
Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налоговым агентом | – | + | п. 1 ст. 288, ст. 284НК РФ | – | + | абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ | |
Единый налог при упрощенке | –* | + |
Подробнее об этом см. Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет |
–* | + | п. 1 ст. 346.23 НК РФ | |
ЕНВД | Нужно платить по местонахождению налоговых инспекций, в которых организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД |
Подробнее об этом см. Как перечислить ЕНВД в бюджет |
В налоговую инспекцию, где организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД | Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по ЕНВД | |||
Налог на добычу полезных ископаемых | Нужно платить по местонахождению участков недр, предоставленных организации в пользование. Если участок недр находится за пределами России, то налог нужно платить по местонахождению организации | п. 2 и 3 ст. 343 НК РФ | – | + | п. 1 ст. 345 НК РФ | ||
Водный налог | Нужно платить по местонахождению используемого водного объекта | п. 1 ст. 333.14 НК РФ |
Отчетность нужно сдавать по местонахождению используемого водного объекта. Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета |
п. 1 ст. 333.15 НК РФ | |||
Сбор за пользование объектами животного мира | Нужно платить по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира | п. 3 ст. 333.5 НК РФ | Сведения подают в налоговую инспекцию по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира | п. 1 ст. 333.7 НК РФ | |||
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов | – | + | п. 3 ст. 333.5 НК РФ | Сведения подают в налоговую инспекцию по месту учета | п. 2 ст. 333.7 НК РФ | ||
Госпошлина | Нужно платить по месту совершения действия, за которое взимается сбор | п. 3 ст. 333.18 НК РФ | – | – | – | ||
Налог на имущество организаций | + /– | + /– |
ст. 384, 385, п. 3 ст. 383 НК РФ
Налог нужно платить по местонахождению: |
+ /– | + /– |
Отчетность сдают по местонахождению: Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета. Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество |
|
Налог на игорный бизнес | Нужно платить по месту регистрации игрового оборудования | ст. 371 НК РФ |
Отчетность нужно сдавать по месту регистрации игрового оборудования. Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию по месту своего учета |
п. 2 ст. 370 НК РФ | |||
Транспортный налог | Нужно платить по месту регистрации транспортных средств |
п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ Подробнее об этом см. Как перечислить транспортный налог в бюджет |
Отчетность нужно сдавать по месту регистрации транспортных средств. Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета |
Подробнее см. Как составить и сдать декларацию по транспортному налогу |
|||
Земельный налог | Нужно платить по местонахождению земельных участков |
Подробнее об этом см. Как перечислить земельный налог в бюджет |
Отчетность нужно сдавать по местонахождению земельных участков. Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по месту своего учета |
Подробнее см. Как составить и сдать декларацию по земельному налогу |
|||
Плата за загрязнение окружающей среды | Нужно платить по местонахождению (месту регистрации) объектов размещения отходов | п. 19 и 20 Порядка, утвержденного приказом Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. № 204 | Отчетность нужно сдавать по местонахождению (месту регистрации) объектов размещения отходов | п. 2 Порядка, утвержденного приказом Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. № 204 |
* Организации, у которых есть обособленные подразделения, зафиксированные в учредительных документах в качестве филиала или представительства, не вправе применять упрощенку.