Вопрос: У нас есть обособленное подразделение в другом регионе. По факту выручки у ОП за отчетный период нет. Все сотрудники ОП выполняют работу по контрактам головной организации.Как отражать долю прибыли на ОП? Как нулевая? Или нужно обязательно распределять как среднеарифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения? Имущества в ОП нет, все амортизируемое имущество находится на балансе головной организации. Сотрудники в ОП есть, но их ФОТ и страховые взносы относятся на проекты головной организации. То есть по факту в ОП нет никаких доходов и расходов. Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль в этом случае?
Ответ: В вашем случае региональную часть налога на прибыль нужно распределять по общим правилам – исходя из удельного веса среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделений. То, что у подразделения нет своих доходов, не является основанием для того, чтобы считать приходящуюся на него налоговую базу нулевой. Если в обособленном подразделении нет основных средств, удельный вес остаточной стоимости основных средств в данном подразделении будет равен нулю.
Как рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям
Как рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям, если нет основных средств или работников
Если основных средств нет ни в одном из обособленных подразделений, то в расчет доли прибыли включите только численность сотрудников или их ФОТ. Показатель удельного веса ОС не используйте. Если основных средств нет в каком-то из подразделений, то удельный вес ОС по нему равен нулю, а расчет доли прибыли обычный (п. 2 ст. 288 НК). Работников в организации не быть не может, хотя бы один работник всегда есть — руководитель, даже если он оформлен не на полный день.
Основных средств нет только в одном структурном подразделении
В таком случае доли прибыли определяйте в общем порядке в соответствии со статьей 288 НК. Долю прибыли по структурному подразделению, в котором нет основных средств, рассчитайте по общей формуле. При этом удельный вес остаточной стоимости основных средств в данном подразделении будет равен нулю. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от 09.04.2013 № 03-03-06/1/11551.
Более подробно о расчете налога на прибыль по обособленным подразделениям в Системе Главбух.
Как рассчитать налог на прибыль по обособленным подразделениям
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени