Официальных разъяснений по Вашему вопросу нет. Имеются разъяснения только в отношении незакрытых авансов. Если был выдан аванс и продавец перешел на УСН и не скорректировал договор и не вернул НДС, то он обязан при реализации начислять НДС согласно договору. Они приведены ниже.
Ваша ситуация не урегулирована. Ваши первичные документы не соответствуют условиям договора, соответственно, могут быть претензии, если без внесения изменений в договор, Вы будете принимать в расходы всю сумму по акту. Расчетный путь вычленения НДС законодательством также не предусмотрен, но при этом признавать расходы или нет – право организации, так как она определяет документальную подтвержденность и экономическую обоснованность.
Полагаем, что в сложившейся ситуации Вы можете вычленить НДС и принять в расходы без налога, составив бухсправку и объяснив в ней причины данного расчета, во всяком случае в такой ситуации претензий будет меньше, чем если возьмете полную сумму без внесения изменений в договор. Но Вам все-таки стоит добиться изменений условий, в том числе общая стоимость может не меняться, но НДС из нее следует исключить, тогда Вы сможете принимать на расходы всю сумму по акту.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как перейти на упрощенку с общей системы налогообложения
НДС по незакрытым авансам
С авансов, полученных в период применения общей системы налогообложения в счет оплаты товаров (работ, услуг), которые будут реализованы после перехода на упрощенку:
- нужно начислить НДС, если цена на товары (работы, услуги) установлена с учетом этого налога. НДС с аванса можно принять к вычету в последнем месяце применения общей системы налогообложения. Для этого следуетскорректировать договорную стоимость товаров (работ, услуг) и вернуть покупателю сумму НДС, полученную в составе аванса. Совершение указанных действий должно быть подтверждено документально (например, дополнительным договором, платежным поручением и т. д.);
- не нужно начислять НДС, если цена на товары (работы, услуги), в счет оплаты которых получен аванс, заранее была установлена без этого налога.
Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/266 и ФНС России от 10 февраля 2010 г. № 3-1-11/92.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени