Если эти расходы оплачены, то их можно будет единовременно учесть после перехода на упрощенку. Если расходы будущих периодов не оплачены, неучтенный остаток можно будет признать расходом только после оплаты.
В п. 3 ст. 170 НК РФ указано, что, переходя на упрощенку, налогоплательщики обязаны восстановить НДС со стоимости оставшихся на балансе товаров (работ, услуг), а также с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Делается это в последний перед переходом налоговый период. Восстанавливается только НДС, принятый к вычету.
Вам нужно будет восстановить НДС с оставшейся несписанной части расходов и уплатить налог в бюджет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как перейти на упрощенку с общей системы налогообложения
Расходы
В состав «переходных» расходов организации, применявшие метод начисления, должны включить непризнанные расходы, оплаченные в периоде применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. При упрощенке действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При нем расходы формируются по мере их оплаты. Причем для признания некоторых видов затрат установлены дополнительные условия.*
Восстановление НДС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При переходе на упрощенку с общей системы налогообложения организация обязана восстанавливать суммы входного НДС, принятого к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог нужно восстановить по активам, которые были приобретены до перехода на спецрежим, но не были использованы в операциях, облагаемых НДС. Восстановление проведите по учету в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья:Если компания переходит на упрощенку с общей системы налогообложения
Вид расхода | Как учитывать |
Расходы, которые учитывают после перехода на упрощенку при расчете единого налога за 2012 год или позднее | |
Расходы, не полностью учтенные, пока компания работала на общем режиме (лицензии, программное обеспечение и т. п.) | Если эти расходы оплачены, то их можно будет единовременно учесть в I квартале 2012 года. Если расходы будущих периодов не оплачены, неучтенный остаток можно будет признать расходом только после оплаты* |
Книга «Ускоренный курс для начинающих. Упрощенка за 3 дня»