Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы. Операции, имущество и обязательства, связанные с деятельностью обособленного подразделения без выделенного баланса, учитываются головной организацией на отдельных субсчетах. В рабочем плане счетов необходимо предусмотреть отдельные субсчета для филиала, не выделенного на отдельный баланс.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: Зачем обособленному подразделению отдельный баланс и как его правильно вести
Как вести учет в подразделении с отдельным балансом
По сути, отдельный баланс появляется у подразделения автоматически, когда оно самостоятельно ведет бухучет своих операций.* Почти как отдельная организация. «Почти» потому, что учитывать так можно не все. Например, учет капитала ведут только в общем — по всей компании.
Значит, сперва нужно определить, какие именно активы и обязательства подлежат учету отдельно от других подразделений. Это могут быть общехозяйственные расходы на содержание только этого филиала, розничная выручка, поступающая благодаря только его деятельности, расчеты с сотрудниками, которые трудятся только в нем. В таком случае в рабочий план счетов подразделения нужно включить счета 26, 50, 62, 68, 69 и 70. А если, например, через его склад проходят товары и оно рассчитывается с поставщиками, то еще и счета 41, 51 и 60.*
Еще по этой теме
О том, как вести кассовые операции в компании с филиальной сетью, читайте в статье «Самый удобный способ вести кассовые операции в компании с филиалами»(опубликована в журнале «Главбух» № 20, 2011).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Но что делать, когда операции одного подразделения сказываются на показателях другого? На этот случай в Плане счетов предусмотрен субсчет «Расчеты по текущим операциям» к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты».* Он ставится «в разрыв» между счетами, если операция затрагивает показатели двух подразделений. Скажем, если за филиал расплатился с поставщиком головной офис, то погашение «кредиторки» будет выглядеть так:
ДЕБЕТ 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 51
— головное подразделение заплатило поставщику филиала;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям»
— филиал погасил задолженность перед поставщиком.
Через этот же счет подразделения обмениваются между собой в бухучете активами и обязательствами. Например, передачу товара из одного филиала в другой отразят проводки:
ДЕБЕТ 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 41
— переданы товары от филиала № 1 филиалу № 2;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям»
— получены филиалом № 2 товары от филиала № 1.
Организовав учет таким образом, подразделение сможет составить собственный бухгалтерский баланс. Но только в управленческих целях. Потому что официальная бухгалтерская отчетность составляется в целом по организации, включая все его подразделения (п. 8 ПБУ 4/99). И каждый ее показатель равен сумме таких показателей по каждому подразделению, самостоятельно ведущему бухучет.*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 2, ЯНВАРЬ 2012
Дмитрий Малинин,
эксперт журнала «Главбух»