1. Да, проводки сделаны верно, если Вы приобрели право требования 10 млн. за 8 млн. В отношении НДС все неоднозначно.
2. Официальных разъяснений по НДС в отношении Вашей ситуации нет.
По договорам цессии налоговая база формируется по своим правилам, она равна сумме превышения дохода, полученного от должника над ценой приобретения. Исключение предусмотрено только в отношении договоров, вытекающих из договоров по реализации товаров (работ, услуг) не облагаемых НДС согласно статье 149 НК РФ. В Вашем случае речь идет о госпошлине и процентах за пользование денежными средствами – которые не являются вообще операциями по реализации. На них правила, применяемые относительно статьи 149 НК РФ не распространяется. Других исключений в статье 155 НК РФ относительно уступки долга, возникшего по операциям, не признаваемым реализацией, нет.
Более безопасно, конечно, начислить НДС с 2 млн. и сделать официальный запрос в Минфин России, после чего если Минфин скажет, что начислять не нужно, то подать уточненную декларацию и вернуть излишне уплаченный налог.
Со своей стороны мы можем предложить передать Ваш вопрос в редакцию для написания ситуации относительно НДС и согласования ее с представителями Минфина России – обычно срок написания и согласования занимает до 14 дней. Если Вы согласны на написание ситуации, сообщите нам об этом, пожалуйста.
3. Да, будет расхождение, которое обусловлено разным порядком отражения операций в декларациях. В случае вопросов со стороны налоговых органов, Вам необходимо будет представить пояснения, что по НДС база определяется как разница согласно статье 155 НК РФ, а по прибыли отражаются отдельно доходы и расходы согласно статье 279 НК РФ.
Обоснование
Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
1. При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
2. Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени