Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 октября 2015 115 просмотров

Имеет ли право налоговая снять возмещение НДС по книге покупок, если контрагенты не указали нас в своих книгах продаж в том периоде когда выставили нам счет-фактуры. Подтверждающие документы у нас имеются (счет-фактуры оформлены правильно). По требованию налоговой копии счет-фактур мы отправили. Какие наши действия?

Порядок Ваших действий должен был быть таким

Если Вы проявляли должную осмотрительность и на самом деле Ваш контрагент добросовестный, то прежде всего стоит с ним свериться и узнать почему имеются расхождения. Причины могут быть разными, в том числе, может он отразил счет-фактуру, но неверно, и программа при сверке не нашла его, в результате выдав ошибку. Есть случаи, когда ошибка об отсутствии выдается даже в случае наличия пробела у одной из сторон в реквизитах счета-фактуры.

Если сверились и, действительно, он внес с ошибкой или не внес по ошибке, но собирается это исправить, подайте пояснения в виде таблицы №1 и приложите к письму и пояснениям копию счета-фактуры. Что Вы, видимо, в настоящий момент сделали.

Если же должную осмотрительность Вы не проявляли и не уверены в своем поставщике, то есть достаточно высока вероятность отказа в вычете, Вы можете подать уточненную декларацию и доплатить налог, однако от штрафа это уже не убережет, так как найдено ИФНС, это только уменьшит возможный срок начисления пени.

Таким образом, Ваши действия зависит от вышеописанных факторов.

ФНС действует на основании того, что возможно Ваш контрагент недобросовестный и Вы не проявляли должной осмотрительно при оформлении с ним взаимоотношений.

Ниже, например, в пункте 4 ответа, приведено судебное решение на уровне ВАС РФ, в котором суд признал правомерным отказ в вычете покупателю, по причине неотражения реализации продавцом в своей книге продаж, так как посчитал, что покупатель не проявлял должной осмотрительности.

Да, многие суды встают на сторону организаций, говоря тем самым, что налогоплательщик не должен нести ответственность за недобросовестные действия своих контрагентов, но есть и обратные примеры, когда суды встают на сторону налоговых органов. Таким образом, результат суда, например, по Вашей ситуации, предсказать невозможно.

Таким образом, если Вы уверены в том, что контрагент добросовестный ничего не предпринимайте, если не уверены, но уверены в том что сможете отстоять свою позицию, если нужно в суде, также ничего не предпринимайте. Если не уверены в добросовестности и в том, что сможете отстоять, то доплатите налог, пени и подайте уточненную декларацию, сэкономив на возможных пени, которые будут «капать» в случае отказа в вычете ежедневно.

Обоснование

1. Из статьи

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» №35, CЕНТЯБРЬ 2015

Безопаснее пояснить расхождения в декларации по НДС

«…Во втором квартале сдали декларацию по НДС. На камералке налоговики сообщили, что исполнитель не зарегистрировал выданный намсчет-фактуру в книге продаж, и требуют от нас пояснения. Дозвониться до контрагента мы не можем. Все документы у нас есть и работы выполнены в срок. Надо ли давать пояснения и вправе ли инспекторы отказать в вычетах?..»

— Из письма главного бухгалтера Елизаветы Кремневой, г. Санкт-Петербург

Елизавета, пояснения надо представить. Отказ в вычете не исключен, но его можно оспорить.

Налоговики вправе потребовать у компании пояснения и документы, если сведения в декларации покупателя не сходятся с данными в отчетности поставщика (п. 38.1 ст. 88 НК РФ). Ответ надо дать в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Составить пояснения можно по форме ФНС из письма от 07.04.15 № ЕД-4-15/5752 или в свободном виде. При этом полностью исключать риск отказа в вычете нельзя. Защититься помогут следующие аргументы. Компания вправе заявить вычет, если заказчик принял работы к учету, использует их в деятельности, облагаемой НДС, а также есть первичка и счета-фактуры от исполнителя (подп. 1 п. 2 ст. 171п. 1 ст. 172НК РФ). Кроме того, заказчик не отвечает за нарушения исполнителя, который не заплатил налог. Судьи во многих регионах принимают такие аргументы (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.06.15№ Ф10-1485/2015).

2. Из статьи

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» №33, CЕНТЯБРЬ 2015

Стало ясно, у кого запросят пояснения по НДС

Сейчас налоговики проверяют декларации по НДС за второй квартал и рассылают письма с требованием дать пояснения. Мы опросили все уральские УФНС и выяснили, какие декларации на особом контроле налоговиков

Во всех регионах инспекторов интересует, почему у компании возникли расхождения с контрагентами. Но есть и другие причины.

Когда запросят пояснения

Налоговики называют несколько причин, по которым запрашивают пояснения.Во-первых, пояснения потребуют, если компания показала вычеты, а контрагент не отразил реализацию (или отразил ее в меньшем объеме). Во-вторых, требование придет, если в декларации у организации есть расхождения между исчисленным налогом и вычетами (разделы 1 и 2 декларации по НДС) и общей суммой НДС или вычетов по разделам 8 и 9. Такое возможно из-за разницы в заполнении разделов: разделы 1 и 2 заполняют в целых рублях, а разделы 8 и 9 — с копейками. В-третьих, пояснения запросят, если компания отразит в разделе 3 декларации операции с нулевой ставкой, восстановление НДСи т. д. Такие пояснения требуют во всех регионах.

В большинстве регионов не будут просить пояснения, если у компании возникли незначительные расхождения с контрагентом. Например, отличается номерсчета-фактуры. Исключение — Курганская область. Здесь в УФНС сообщили, что пояснения будут требовать даже при малейшей неточности. А данные в счетах-фактурах покупателя и продавца должны совпадать до точки.

Налоговики Оренбургской, Свердловской, Тюменской областейзапрашивают пояснения, если у компании растут вычеты, а реализация не меняется. Впрочем, объяснять отдельные строчки компания не обязана, если в отчетности нет ошибок или противоречий, а также расхождений с контрагентами (ст. 88 НК РФ).

Что и как ответить инспекторам

Пояснения надо дать в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если возникли нестыковки с отчетностью контрагентов, то ответ инспекторы просят составлять по форме из письма ФНС России от 07.04.15 № ЕД-4-15/5752. Он состоит из двух частей: сопроводительного письма и двух таблиц для налоговиков. Первую таблицу нужно заполнять, если компания не нашла ошибок и в декларации все верно. Например, ошибку мог совершить поставщик. Вторую таблицу надо заполнять, если в отчетности компания нашла ошибку. В одной строке стоит писать данные, которые не сошлись с документами, в другой — пояснения причины расхождений. Образец заполнения есть в «УНП» № 24, 2015.

У налоговиков есть и особые требования. В Челябинской области инспекторы приглашают главбухов на личный прием, где нужно будет пояснить расхождения. В Ханты-Мансийском АО к пояснениям следует приложить документы. Например, если компания пишет, что в ее декларации нет ошибок, то стоит приложить копию счета-фактуры поставщика. Аналогичные требования в Свердловской,Тюменской областях и Республике Башкортостан.

В Курганской области и Пермском крае инспекторы сразу просят уточненки. Но если у компании в отчете все верно, стоит ответить, что ошибок нет. Если неточность все-таки нашлась, то уточненку безопаснее подать. Подробнее о том, как это сделать, читайте здесь.

3. Из статьи

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА» №7, ИЮЛЬ 2015

Как уточнить новую декларацию по НДС и составить пояснения для инспекторов

<…>

Как подготовить пояснения инспекторам

Если во время камеральной проверки декларации инспекторы найдут расхождения между сведениями покупателя и продавца или обнаружат ошибку в самом отчете, они запросят пояснения. К требованию проверяющие приложат таблицы (приложения 2.1–2.7 к письму ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752).

В них инспекторы укажут записи из книги покупок или книги продаж, журнала учета счетов-фактур, в которых возможна ошибка. В одной из граф таблицы будет подсказка. В ней инспекторы зафиксируют код возможной ошибки. Значения следующие:

О ЛЕКТОРЕ

Ольга Сергеевна Думинская – советник государственной гражданской службы РФ 2-гокласса. Работает в ФНС России с 1996 года. С этого же времени занимается вопросами методологии исчисления НДС на внутреннем рынке.

– 1, если в декларации вашего контрагента отсутствует аналогичная запись;

– 2, когда есть несоответствие между данными книги покупок и книги продаж;

– 3 – обнаружено расхождение в разделах 10 и 11 декларации, в которыхкомпания-посредник указывает сведения из журнала учета счетов-фактур;

– 4 [номер графы таблицы] – возможна ошибка в реквизите счета-фактуры, который указан в соответствующей графе таблицы из требования.

После того как вы получили требование от инспекторов, первое, что нужно сделать – подтвердить его получение. Сделать это нужно в течение шести рабочих дней. Отсчет начинается с той даты, когда инспекторы отправили требование компании (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

На подготовку пояснений предусмотрено пять дней. Ответ можно составить в свободной форме. Но советую отправить пояснения на бланках, рекомендованных ФНС (приложение 3 к письму ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752). Такой ответ будет состоять из сопроводительного письма и таблиц, поясняющих расхождения.

Если в вашей отчетности все верно и сведения из декларации полностью соответствуют первичным документам, заполните таблицу 1.

Когда в декларации действительно есть ошибка, используйте таблицу 2. В строку «Расхождения» таблицы 2 перенесите сведения с ошибкой, которые вы должны уточнить. А в строке «Пояснения» укажите верные данные. Здесь вы можете заполнить только те графы, которые исправляете. Дублировать верные сведения из строки «Пояснения» не нужно.

ПРИМЕР 3

Как заполнить пояснения к декларации по НДС
При проверке инспекторы обнаружили расхождения между сведениями компании и данными ее поставщика.
Проверяющие запросили пояснения по двум записям из книги покупок и указали в таблице в требованию код возможной ошибки – 4[3;4]. Графы 3 и 4требования из таблицы содержат сведения о номере и дате счета-фактуры. Бухгалтер сверил данные отчета и счетов-фактур и выяснил, что в одном из документов действительно допущены ошибки. Вместо номера 10 указан номер 100, а вместо даты 10.02.2015 стоит дата 10.03.2015. Реквизиты второго счета-фактуры в книге покупок заполнены правильно. Бухгалтер отправил инспекторам пояснения. В них он включил две таблицы (см. ниже. – Примеч. ред.). В первую таблицу он перенес без изменений реквизиты верного счета-фактуры. А во второй объяснил ошибку.

Скачать образец >>

Конспект подготовила Вероника Бодытчик

Читайте также

1. «Новые правила для вычета НДС – как применить на практике разъяснения налоговиков» («Семинар для бухгалтера» № 6, 2015).

2. «Как заполнить книги по НДС, чтобы потом сдать декларацию без проблем»(«Семинар для бухгалтера» № 5, 2015).

3. «Какие ошибки в счете-фактуре лучше исправить заранее, чтобы точно не было проблем с вычетом» («Семинар для бухгалтера» № 3, 2015).

4. Журнал «Российский налоговый курьер» №24, декабрь 2012

Ошибки в книгах покупок и продаж, а также их несоответствие декларации чревато для компании потерями по НДС

<…>

При расхождении данных книг покупателя и продавца первый не теряет право на вычет, если докажет проявление должной осмотрительности

Практика показывает, что претензии у налоговиков могут возникнуть в случае, если информация из книги покупок проверяемой компании не совпадает с соответствующими данными из книги продаж ее контрагента. Зачастую такое выявляется при проведении встречных проверок.

Президиум ВАС РФ неоднократно указывал, что налогоплательщик не отвечает за действия своих контрагентов и не обязан проверять исполнение ими своих налоговых обязательств (постановления от 20.04.10 № 18162/09 и от 08.06.10 № 17684/09). Неотражение счетов-фактур в книге продаж продавца свидетельствует только о нарушении учета продавца. Тем более что Налоговый кодекс не связывает право на применение налоговых вычетов с фактом отражения продавцом в своей книге продаж операций по реализации (ст. 172 НК РФ).

Но здесь есть один нюанс — сам налогоплательщик должен исполнять все требования налогового законодательства и проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов. В связи с этим суды приходят к противоположным выводам.

Если организация ошибется в реквизитах счета-фактуры при его регистрации в книге покупок, но в то же время будет фактически располагать верными счетами-фактурами, то, скорее всего, судьи поддержат ее

Так, если инспекторы не представят доказательства наличия у организации сведений о недобросовестном поведении его контрагентов, а реальность хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентами не будет оспорена, то налогоплательщик не теряет право на вычет НДС. Суды в таких ситуациях поддерживают налогоплательщиков (постановления ФАС Московского от 20.02.12 № А40-10421/11-107-46 и Центрального от 22.06.09 № А14-15459-2008507/34 округов).

А вот в случае осведомленности налогоплательщика о нарушениях налогового законодательства его контрагентами компания может лишиться права на получение вычета по тем счетам-фактурам, которые не были зарегистрированы в книгах продаж у ее контрагента (постановление Президиума ВАС РФ от 05.06.07 № 877/07)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка