Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 октября 2015 28 просмотров

В автоломбарде в мае 2015г. был оформлен заем под залог автотранспорта гражданином Ивановым на сумму 700 000руб., в августе 2015г. судебный пристав по решению суда произвел арест имущества залогодателя. В решении суда было сказано, что наш залогодатель Иванов не является собственником заложенного автотранспорта, собственником является третье лицо-Петрова. Ломбард, в связи с этим, произвел стандартную процедуру выемки, сформировали задолженность на дату выемки в сумме 1500 000руб. (сумма займа+начисленные проценты за время пользования займом+пени) и подали исковое заявление в суд на залогодателя-Иванова.Спустя месяц, залогодатель-Иванов утряс формально свои дела с тем третьим лицом-собственником автотранспорта, но не документально. Никакого решения суда о восстановлении его прав нет. В октябре 2015г. наш залогодатель -Иванов погасил свой долг, но только в размере суммы займа 700 000 руб., т. е. начисленные проценты + пени он не погасил, т.к. ломбард пошел навстречу залогодателю-Иванову, и обоюдно подписали соглашение о полном удовлетворении требований ломбарда. В соответствии со ст.809 ГК РФ, ломбард воспользовался своим правом и не стали взыскивать с заемщика начисленные проценты и пени. Также имеется решения суда, что ломбард не имеет больше претензий к Иванову, датируемая 12 октября 2015г.В связи с этим вопрос, как отразить в учете, списание уже начисленных процентов по займу и пеней. В учете за август начисленные проценты отражены как доход, и вошли в выручку ломбарда по счету 90, по налоговому учету во внереализационные доходы сч. 91. За 9 мес. 2015г. мы с них заплатили налог на прибыль. Списание процентов и пеней производим в октябре, как отразить? Войдет ли это в расходы, уменьшающие налог на прибыль?

В данном случае имеет место прощение долга – в бухучете отразите Дебет 91 Кредит 76. В налоговом учете списанные проценты учитывать рискованно, Минфин России в нижеприведенных письмах говорит о том, что учесть прощенный долг в расходах нельзя ни при каких обстоятельствах, ФНС же считает, что если организация докажет обоснованность прощения долга, что смогла благодаря этому взыскать хоть часть, то учесть можно. Учитывая неоднозначность, принять решение придется Вам. Если Вы включите в расходы по прибыли, есть большая доля вероятности, что отстаивать свою позицию Вы будете в суде.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как кредитору оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга

<…>

В бухучете сумму долга, прощенную контрагенту, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 73, 76…)
– отражена сумма прощения долга должнику (покупателю, заемщику).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 916258-37376).

Отразите расходы в том отчетном периоде, в котором был прощен долг (п. 18 ПБУ 10/99). Основанием для включения сумм прощенного долга в состав расходов является уведомление (соглашение, договор) о прощении долга, подписанное (полученное) должником (п. 16 ПБУ 10/99).

<…>

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму прощенного долга, если часть долга дебитор погашает

Да, можно, но только при условии, что организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода.

В письме Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-03-06/1/147 представители финансового ведомства указали, что сумма прощенного долга ни при каких обстоятельствах не соответствует критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода. И даже в том случае, когда организации-должнику прощают часть долга при условии, что он рассчитается хотя бы частично.

ФНС России в письмах от 21 января 2014 г. № ГД-4-3/617от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193 и от 22 декабря 2010 г. № ШС-37-3/18261 пояснила следующее. Если организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода (есть коммерческий интерес), она вправе учесть сумму прощенного долга при расчете налога на прибыль. Коммерческий интерес, например, может выражаться в достижении мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований сторон. В таком случае понесенные организацией расходы будут соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Поскольку перечень внереализационных расходов (в т. ч. убытков, приравниваемых к внереализационным расходам) не является закрытым, организация вправе учесть сумму прощенного долга. Если бы организация не предпринимала никаких попыток взыскать долг, его можно было бы списать в момент истечения срока исковой давности на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Налоговое ведомство ссылается на позицию Президиума ВАС РФ, приведенную в постановлении от 15 июля 2010 г. № 2833/10.

Неизвестно, какими разъяснениями будут руководствоваться при проведении проверок налоговые инспекторы на местах. Поэтому риск претензий к таким расходам все-таки сохраняется.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка