В графах 2-4 в данном случае правильнее поставить прочерки. Посредническое вознаграждение не имеет единиц измерения. А значит, если в счете-фактуре есть описание услуг — посредническое вознаграждение, то в графах 2–4 надо поставить прочерки (подп. «б», «в», «г» п. 2 Приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
Обоснование
Из форм
Счет-фактура при закупке товаров через посредника. Посредник предъявляет заказчику сумму вознаграждения
Приложение № 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 |
СЧЕТ-ФАКТУРА № |
|
от « |
|
» |
|
(1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ № |
|
от « |
|
» |
|
(1а) |
Продавец |
|
(2) | ||
Адрес |
|
(2а) | ||
ИНН/КПП продавца |
|
(2б) | ||
Грузоотправитель и его адрес |
|
(3) | ||
Грузополучатель и его адрес |
|
(4) | ||
К платежно-расчетному документу № |
|
от |
|
(5) |
Покупатель |
|
(6) | ||
Адрес |
|
(6a) | ||
ИНН/КПП покупателя |
|
(6б) | ||
Валюта: наименование, код |
р |
(7) |
Наименова- ние товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имуществен- ного права |
Единица измерения |
Коли- чество (объ- ем) |
Цена (тариф) за единицу измере- ния |
Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав без налога- всего |
В том числе сум- ма акци- за |
Налого- вая ставка |
Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущес- твенных прав с налогом - всего |
Страна происхождения товара |
Номер таможен- ной деклара- ции |
||
код |
условное обозначе- ние (нацио- наль- ное) |
цифро- вой код |
краткое наименова- ние |
|||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего к оплате |
|
? |
|
|
||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо |
|
Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо |
|
||||||
(подпись) | (ф.и.о.) | (подпись) | (ф.и.о.) | ||||||
Индивидуальный предприниматель |
||||||
(подпись) | (ф.и.о.) |
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как должен быть оформлен счет-фактура продавца, чтобы НДС по нему можно было принять к вычету
Допустимые ошибки и дополнения в счете-фактуре
Если счет-фактура составлен верно и по нужной форме, то налоговые инспекторы не вправе отказать в вычете. Но при условии, что в документах есть:*
- все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктами 5, 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ;
- подписи лиц, указанных в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Не преграда вычету и некоторые ошибки в счетах-фактурах, но только если они не мешают идентифицировать:*
- стороны сделки – продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
- наименование и стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
- налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.
Такой порядок предусмотрен в абзаце 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
При этом указание стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав или суммы НДС с арифметическими ошибками допустимой ошибкой не будет. По такому счету-фактуре принять НДС к вычету нельзя. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 мая 2013 г. № 03-07-09/19826.
Дополнительные требования к оформлению счетов-фактур, которые предусмотрены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, необходимо выполнять неукоснительно. Даже если эти требования прямо не прописаны в пунктах 5, 5.1, 5.2 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Количественные и стоимостные показатели
В графах 2 и 2а продавец должен указать единицы измерения отгруженной продукции. То есть код и определенное условное обозначение в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97). Однако проставлять единицы измерения необходимо, только если их можно определить. При отсутствии показателей ставят прочерки.*
Об этом сказано в подпункте «б» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
В графе 3 продавец должен указать информацию о количестве отгруженных товаров, об объеме выполненных работ, оказанных услуг или имущественных прав. Сделать это он должен исходя из принятых единиц измерения. При отсутствии показателей ставят прочерк.* Об этом сказано в подпункте «в» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
В графе 4 продавец должен отразить цену товара, работ, услуг и имущественных прав за единицу измерения или установленные тарифы на них. Цену определяют исходя из условий договора. При этом она не должна включать в себя НДС.*
Если цены в сделке регулирует государство, и в них уже учтен НДС, то и графу 4 заполняют с учетом этих сумм.
При отсутствии показателя ставят прочерк. Об этом сказано в подпункте «г» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.*
В графе 5 продавец указывает стоимость всего количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав без НДС.
Исключением из этого правила будут следующие ситуации:*
- реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей входной НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ);
- реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у населения (п. 4 ст. 154 НК РФ);
- реализация автомобилей, приобретенных для перепродажи у граждан – неплательщиков НДС (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
- уступка требования, передача имущественных прав (п. 1–4 ст. 155 НК РФ).
В этих случаях в графе 5 указывают налоговую базу, определенную в порядке, предусмотренном пунктами3, 4, 5.1 статьи 154, пунктами 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ. То есть с межценовой разницы с учетом НДС.
Такой порядок предусмотрен подпунктом «д» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.