1. Скупку товара у населения оформите актом закупки. В бухучете сделайте запись:
Дебет 41 Кредит 76
- приобретен товар у населения по закупочному акту.
2. Выгоднее всего на ЕНВД. Но также Вы можете применять УСНО или ОСНО.
3. Пунктом 2 статьи 626 ГК РФ установлено, что договор проката заключается в письменной форме. Такой договор является публичным (п. 3 ст. 626 ГК РФ). Это означает, что цена товаров, работ и услуг, а также иные условия публичного договора устанавливаются одинаковыми для всех потребителей. Исключение составляют случаи, когда законом и другими правовыми актами допускается предоставление льгот отдельным категориям потребителей. Согласно пункту 1 статьи 627 ГК РФ заключается договор проката на срок до одного года. При этом пользоваться имуществом, взятым напрокат, можно и в течение недели, дня или даже часа (п. 1 ст. 627 ГК РФ).
Отсюда вывод: прокат – это соглашение о временном (год и менее) использовании движимого имущества за определенную плату.
Причем, как следует из параграфа 2 главы 34 ГК РФ, прокат - один из видов аренды имущества, имеющий свои особенности.
Раз так, то операция в бухгалтерском и налоговом учете отражается также как аренда.
Пункт 2 ст. 626 ГК РФ предусматривает заключение договоров проката только в письменной форме. Письменная форма договора проката может быть соблюдена оформлением квитанции или иного документа, содержащего сведения, определенные п. 4 Правил бытового обслуживания населения в РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.97 N 1025.
Плату за прокат включите в состав выручки от реализации:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 50 Кредит 90-1
- получена оплата за прокат
Передачу товара в прокат оформите через операцию внутреннего перемещения:
Дебет 41 (Товары в прокате) Кредит 41 (Товары на складе)
- передан товар в прокат
Дебет 41 (Товары на складе) Кредит 41 (Товары в прокате)
4. Можете перевести на ЕНВД по коду 019400«Услуги предприятий по прокату» ОКУН (019417), но при условии, что в Вашем регионе соответствующие услуги переведены на ЕНВД. Также можете в отношении деятельности по прокату применять УСН или ОСНО.
Обоснование
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами:
- через объекты торговой сети с торговыми залами;
- через объекты торговой сети без торговых залов;
- с использованием средств развозной (разносной) торговли.
Это следует из положений статьи 346.27, подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.*
Условия применения ЕНВД
Применять ЕНВД можно при одновременном соблюдении следующих условий:
- розничная торговля является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ);
- в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
- между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ, ст. 492 ГК РФ).*
Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Он подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/162, ФНС России от 20 ноября 2007 г. № 02-7-12/440), а также судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).
К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:
- подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
- продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
- продукции собственного производства (изготовления), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда (письмо Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-11-06/3/205). Исключение составляют случаи, когда организация-продавец не принимает никакого участия в обработке переданных ею давальческих материалов;
- невостребованных вещей в ломбардах;
- газа;
- грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
- автобусов всех типов;
- товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (например, в виде почтовых отправлений, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
- лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.
Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Организация, оказывающая бытовые услуги в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, может применять этот специальный налоговый режим (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Условия применения ЕНВД
Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если услуги:
- платные;
- оказаны гражданам по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг;
- входят в перечень услуг, предусмотренный Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.*
Внимание: в 2015 году состав услуг для целей применения ЕНВД по-прежнему можно будет определять на основании ОКУН.
Несмотря на то что Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) действует до 1 января 2015 года, в целях ЕНВД его можно применять и после этой даты. Связано это с тем, что виды деятельности, которые включены в ОКУН, отражены в ОК 029-2014 и ОК 034-2014 лишь частично. В дальнейшем по мере необходимости эти классификаторы будут дополняться. Переходный период по их применению продлен до 1 января 2016 года. До этой даты в целях применения ЕНВД руководствуйтесь ОКУН.
Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-11-11/45760.*
Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, применять ЕНВД организация не вправе. В таком случае с доходов от деятельности по оказанию бытовых услуг налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72, от 24 июля 2008 г. № 03-11-04/3/354 и от 28 мая 2008 г. № 03-11-04/3/254.
Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 7 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 6 июня 2008 г. № 03-11-05/139, от 5 июня 2008 г. № 03-11-05/138 и от 18 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/74).*
Если организация оказывает бытовые услуги, поименованные в ОКУН, как гражданам, так и организациям, то она должна вести раздельный учет по деятельности, облагаемой ЕНВД, и по деятельности, в отношении которой применяются иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 27 июля 2011 г. № 03-11-06/3/88).