Ответ на Ваш вопрос зависит от того, где находятся товары в момент отгрузки. Если товары отгружаются из Беларуси, то местом их реализации признается территория Беларуси и Вы не выступаете налоговым агентом.
Если же товар отгружается со склада в России и Вы его доставляете, передаете покупателю и получаете от него средства, то Вы будете признаваться налоговым агентом по НДС, а, следовательно, должны предъявлять налог покупателю при реализации и уплачивать его в бюджет. Тот факт, что реализация происходит в адрес физических лиц значения не имеет, как не имеет и значения факт отсутствия отдельно заключенного посреднического договора, ведь по факту Вы выполняете поручение белорусской организации. Для признания Вашей организации налоговым агентом единственным важным моментом является место нахождения товара в момент отгрузки, о чем сказано в письме Минфина, которое приведено ниже.
Обоснование
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.12.2014 № 03-07-14/65171
«Вопрос Индивидуальный предприниматель по договору комиссии через интернет-магазин реализует товары комитента (иностранной организации) от своего имени, но за счет комитента.
В соответствии с пунктом 5 статьи 161 Налогового кодекса РФ при реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами.
В то же время на основании пункта 1 статьи 147 Налогового кодекса РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:- товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;- товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
Можно ли сделать вывод об отсутствии основания признания индивидуального предпринимателя налоговым агентом по НДС в случае, если реализуемый товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится вне пределов территории Российской Федерации?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров, принадлежащих иностранной организации, реализуемых через интернет-магазин российским налогоплательщиком на основании договора комиссии с иностранной организацией, и сообщает.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 161 Кодекса предусмотрено, что при реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Порядок определения места реализации товаров в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 147 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 147 Кодекса местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется, либо товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
Таким образом, при реализации, в том числе через интернет-магазин, на территории Российской Федерации товаров, принадлежащих иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, налоговым агентом признается российский налогоплательщик-комиссионер, осуществляющий деятельность на основании договора комиссии с иностранной организацией. При реализации указанных товаров за пределами территории Российской Федерации положения пункта 5 статьи 161 Кодекса не применяются. В этом случае в соответствии с положениями статей 156 и 164 Кодекса у российского налогоплательщика - комиссионера подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов посреднические услуги.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»