Да, Вы должны налог начислить дважды.
Организация-продавец, применяющая упрощенку и выкупающая обратно у покупателя свою продукцию в связи с отсутствием спроса на нее, на дату зачета взаимных требований должна увеличить налогооблагаемый доход на сумму зачтенной задолженности. Если организация платит единый налог с доходов, то она должна признать доход от реализации в размере стоимости возвращаемых товаров (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
В целях гл. 26.2 НК РФ оплатой товара признается прекращение обязательства организации перед поставщиком этого товара (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств, то есть взаимозачет приравнивается к оплате, в этом случае задолженность покупателя считается погашенной, а купленный товар оплаченным, то на дату подписания акта зачета взаимных требований организация признает доход (выручку) от реализации товара покупателю (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
У организации с объектом доходы невыгодно в этом случае товар принимать обратно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке
Дата получения дохода
Доходы включайте в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они были оплачены. Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Так, датой получения дохода в зависимости от способа оплаты может являться день, когда:*
деньги поступили на банковский (лицевой) счет или в кассу;
покупатель оплатил товары (работы, услуги) электронными деньгами (письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1415);
получено имущество, работы или услуги в счет оплаты;
получено право требования;
оплатили вексель или его передали по индоссаменту третьему лицу (если в счет оплаты получен вексель);
подписали акт взаимозачета, если организация договорилась с контрагентом о погашении встречных обязательств зачетом (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Ситуация: Как отразить доходы при взаимозачете в книге учета доходов и расходов на упрощенке
Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства, причем в любом виде, считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Статья:ЧЕМ "ГРОЗИТ" ВОЗВРАТ ТОВАРОВ ПРОДАВЦУ И ПОКУПАТЕЛЮ
Если деньги за товар еще не перечислены, то покупатель и поставщик заключают соглашение о взаимозачете задолженностей по договорам реализации и возврата (обратной реализации). А так как взаимозачет приравнивается к оплате, задолженность покупателя считается погашенной, а купленный товар оплаченным.*
Примечание. Для списания в расходы товар должен быть оплачен и реализован (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*
Если оплата все же произведена, то в момент возврата товара (обратной реализации) покупатель может включить его стоимость в расходы. Получив деньги обратно, следует отразить доход от обратной реализации товара.
И опять у фирм с объектом налогообложения доходы минус расходы доходы будут равны расходам, а у остальных появятся только доходы (по всем статьям таким "упрощенцам" невыгодно не только принимать обратно, но и возвращать товар надлежащего качества).*
"Упрощенка", 2006, N 4
Л.А.Масленникова
К. э. н.,
эксперт журнала "Упрощенка"
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени