Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 ноября 2015 7 просмотров

ООО «Х» работает по Агентским договорам на основании которых, ООО "Х"(Агент), приобретает для Принципалов товар импортного происхождения от своего имени, но за счет Принципалов. Просим Вас дать разъяснения по следующему вопросу: Необходимо ли Агенту-Импортеру регистрировать ДТ (Декларации на товары) в журнале полученных и выданных счет -фактур? Если это необходимо, то какой контрагент должен отражаться в столбце "ПРОДАВЕЦ", если мы платим НДС в ФТС, а Декларации на Товар нам выписывает Балтийская Таможня. В каком порядке Агент-Импортер заполняет Разделы 10 и 11 Декларации по НДС?

Нет, посредник не должен регистрировать декларацию на товары в журнале полученных счетов-фактур. В разделе 10 и 11 декларации по НДС отражаются только счета-фактуры, которые агент перевыставляет. Следовательно, организация-агент в декларации по НДС раздел 10 и 11 в этом случае не заполняет.
С 1 января 2015 г. журнал учета счетов-фактур должны вести посредники, ведущие посредническую деятельность от своего имени, выставляющие (получающие) счета-фактуры при осуществлении данной деятельности. Такие посредники указывают в журнале учета счетов-фактур НДС, который у них не отражается в книге покупок или книге продаж. Счета-фактуры на свое вознаграждение такие посредники отражают только в книге продаж. Но в данной ситуации посредник при приобретении товара у иностранного поставщика платит НДС на таможне на основании таможенной декларации и передает документы об уплаченном НДС заказчику. Право на вычет НДС возникает у заказчика. Для вычета НДС, уплаченного на таможне, у заказчика должны быть такие документы: документы, подтверждающие уплату налога посредником; таможенная декларация (ее копия) на ввозимые товары, полученная от посредника; договор комиссии (агентский договор), предусматривающий уплату сумм налога посредником за заказчика с последующей компенсацией этих сумм заказчиком. То есть посредник никакие счета-фактуры, дающие право на вычет «ввозного» НДС, уплаченного на таможне, заказчику не перевыставляет. А значит, не ведет журнал учета счетов-фактур (абз. 1 п. 3.1. ст. 169 НК РФ). В разделе 10 и 11 декларации по НДС отражаются только счета-фактуры, которые посредник перевыставляет (п. 49, 50 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-3/558@). Следовательно, посредник в декларации по НДС раздел 10 и 11 в этом случае не заполняет.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
1.Как вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
Кто должен вести
C 1 января 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени. Как правило, это комиссионеры или агенты (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
К посредникам также приравниваются:
– экспедиторы, которые организуют исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвуют (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК РФ);
– застройщики, которые организуют строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвуют.
Обязанность вести журналы учета не зависит ни от системы налогообложения, которую применяет посредник, ни от того, является ли он плательщиком НДС или налоговым агентом по НДС.
Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 3.1 статьи 169, пунктов 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, пункта 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.*
<…>
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях
<…>
При купле-продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через посредника оформляют счета-фактуры:
на сумму проведенной посредником операции (купли-продажи), в том числе на сумму полученной (выданной) предоплаты;
на сумму вознаграждения, которое заказчик платит посреднику.*
<…>
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Как отразить в бухучете и при налогообложении импорт товаров из стран, не входящих в Таможенный союз. Учет у посредника
<…>
Подача таможенной декларации
Если контракт заключает посредник, то, как правило, он же подает таможенную декларацию и перечисляет таможенные платежи (таможенные пошлины, сборы, акцизы и НДС) (п. 1 ст. 186 Таможенного кодекса Таможенного союза). При этом право на вычет уплаченного на таможне НДС имеет только заказчик, поскольку он является собственником товаров (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ, п. 2 ст. 171 НК РФ). Подробнее об этом см. Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте.*
<…>
Ответ утвержден Александром Родионовым, заместителем руководителя экспертной поддержки
8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка