В данном случае директор может написать распоряжение списать расходы за счет собственных средств компании. В тот день, когда деньги перечислены, у руководителя возникает доход в натуральной форме. С этого дохода вам нужно исчислить НДФЛ и удержать его из любых выплачиваемых директору средств. Например, из ближайшей зарплаты. При этом проконтролируйте, чтобы общий размер удержаний не превышал 50 процентов дохода. В учете надо будет сделать проводки:
Дебет 76 Кредит 51
– перечислено автосалону;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
– списана стоимость автомобиля;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ;
Эту выплату нужно будет включить и в базу, облагаемую страховыми взносами: Дебет 91 Кредит 69.
Если в своем распоряжении директор просит зачесть расходы в счет его зарплаты. Тогда выплату можно рассматривать в качестве аванса по оплате труда. И списать стоимость автомобиля в дебет счета 70. НДФЛ здесь рассчитывается в обычном порядке, а именно: доход в виде начисленной заработной платы у директора возникает в последний день месяца. Значит, и НДФЛ с автомобиля, оплаченного в качестве аванса по зарплате, нужно исчислить в последний день месяца.
Проводки в этом случае следующие:
Дебет 76 Кредит 51
– перечислено автосалону;
Дебет 70 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
– списана стоимость автомобиля;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если директор намеревается вернуть истраченные деньги и подписывает договор займа. В договоре необходимо прописать размер займа, способ его предоставления (перечисление на счета третьих лиц), срок погашения. Поскольку директор берет взаймы, дохода, облагаемого НДФЛ, при получении денег у него не возникает. Однако если заем беспроцентный, то у директора появится доход в виде материальной выгоды. Ее рассчитывают в тот день, когда заем будет погашен. Тогда же исчисляют НДФЛ по ставке 35 процентов. Удержать налог нужно из ближайших выплат директору. А перечислить в бюджет – на следующий день.
Проводки в этом случае следующие:
Дебет 76 Кредит 51
– перечислено автосалону;
Дебет 73-1 (58) субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
– предоставлен заем сотруднику.
Обоснование
Из статьи журнала «Главбух» № 15, Август 2010
Директор оплатил свои личные расходы со счета компании
Директору срочно потребовалось оплатить свою покупку, скажем «горящую» путевку. И он перевел средства с расчетного счета компании. Например, с помощью корпоративной карты. А затем попросил вас «правильно оформить» истраченные деньги. В такой ситуации ваши дальнейшие действия будут зависеть от намерений начальника, которые должны быть подтверждены необходимыми документами. Возможно три варианта развития событий.
Первый вариант. Директор пишет распоряжение списать расходы за счет собственных средств компании. В тот день, когда деньги перечислены, у руководителя возникает доход в натуральной форме. С этого дохода вам нужно исчислить НДФЛ и удержать его из любых выплачиваемых директору средств. Например, из ближайшей зарплаты. При этом проконтролируйте, чтобы общий размер удержаний не превышал 50 процентов дохода. В учете надо будет сделать проводки:
Дебет 73 Кредит 51
– оплачена турпоездка директора;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73
– списана стоимость турпоездки;
Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 73
– уменьшена на сумму НДФЛ заработная плата к выдаче.
Эту выплату нужно будет включить и в базу, облагаемую страховыми взносами.
Второй вариант. В своем распоряжении директор просит зачесть расходы в счет его зарплаты. Тогда выплату можно рассматривать в качестве аванса по оплате труда. И списать стоимость турпоездки в дебет счета 70. НДФЛ здесь рассчитывается в обычном порядке, а именно: доход в виде начисленной заработной платы у директора возникает в последний день месяца. Значит, и НДФЛ с турпутевки, оплаченной в качестве аванса по зарплате, нужно исчислить в последний день месяца.
Третий вариант. Директор намеревается вернуть истраченные деньги и подписывает договор займа. В договоре необходимо прописать размер займа, способ его предоставления (перечисление на счета третьих лиц), срок погашения. Поскольку директор берет взаймы, дохода, облагаемого НДФЛ, при получении денег у него не возникает. Однако если заем беспроцентный, то у директора появится доход в виде материальной выгоды. Ее рассчитывают в тот день, когда заем будет погашен. Тогда же исчисляют НДФЛ по ставке 35 процентов. Удержать налог нужно из ближайших выплат директору. А перечислить в бюджет – на следующий день.