В Вашем случае если реквизиты организации в иных строках счета-фактуры заполнены верно, то тот факт, что в печати организации указана её новая ОПФ, не должен препятствовать вычету НДС по данному УПД. Однако в целях избежания дополнительных вопросов и споров с проверяющими более безопасным и правильным будет заменить УПД, проставив в нем корректную печать (или без печати вообще). Это объясняется следующим. При смене ОПФ происходит реорганизация в форме преобразования. То есть, АО является правопреемником бывшего ОАО, и в документах переходного периода могут быть указаны как реквизиты АО, так и реквизиты ОАО. Кроме того, печать в УПД не является обязательным реквизитом. И если она поставлена ошибочно, то это не является основанием для снятия вычета НДС по такому УПД. С другой стороны, тот факт, что в реквизитах счета-фактуры и в печати ОПФ организации не совпадает, может быть квалифицирован проверяющими как указание данных, мешающих идентифицировать налогоплательщика. Это может послужить поводом для отказа в вычете НДС. Поэтому правильнее будет заменить такой УПД на составленный верно, с корректной печатью (либо вообще печать не проставлять).
Обоснование
1. Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как заполнить УПД
Следует отметить, что форма УПД в отличие от счета-фактуры имеет реквизит «М.П.». Однако он не является обязательным. Поэтому, если на документе не будет печати, покупатель (заказчик) все равно сможет принять УПД в качестве основания для вычета НДС и подтверждения расходов по налогу на прибыль. В то же время, проставив печать, продавец (исполнитель) сможет не заполнять строку 14 «Наименование экономического субъекта – составителя документа (в т. ч. комиссионера/агента)», а покупатель (заказчик) – строку 19 «Наименование экономического субъекта – составителя документа». Это при том условии, что в оттиске есть информация о полном наименовании организации, составившей документ.
Подробные рекомендации по заполнению отдельных реквизитов УПД приведены в приложениях 3 и 4 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96.
2. Из статьиЧем грозит старое наименование компании в счете-фактуре
Журнала «Учет в строительстве» № 8, август 2015
Строительная компания из ОАО переименована в ООО. Всем контрагентам отправили уведомления. Но они продолжают выставлять документы, указывая ОАО. Нужно ли просить заменить счета-фактуры? Если не заменить, то чем это грозит?
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Это не переименование, а смена организационно-правовой формы компании, то есть реорганизация в форме преобразования.
Особенности обложения налогом на добавленную стоимость, в том числе в отношении вычета входного НДС, при реорганизации компании приведены в статье 162.1 НК РФ.
В общем случае вы являетесь правопреемником реорганизованной организации (бывшего ОАО) и вправе заявлять вычеты по налогу, уплаченному до реорганизации. При этом счета-фактуры и платежные документы могут быть составлены как на имя реорганизованной организации, так и на правопреемника. Следовательно, даже если счет-фактура содержит старые реквизиты (прежнее наименование – ОАО, а также адрес и ИНН), ваша организация как правопреемник сможет по нему принять налог к вычету или возмещению (при соблюдении всех прочих условий). Это позволяет сделать пункт 7 статьи 162.1 НК РФ.
Однако у вас ситуация несколько иная. Вы платите НДС не во время, а уже после реорганизации. В этом случае целесообразно попросить поставщиков (подрядчиков) заменить счета-фактуры, поскольку в них указаны реквизиты, которые не соответствуют вашим действующим реквизитам. То, что вместо ООО указано ОАО и неактуальный ИНН, в целом не препятствует идентифицировать организацию как покупателя товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ). И тем не менее это может послужить поводом для отказа в вычете НДС. Чтобы не рисковать, рекомендуем заменить «неправильные» счета-фактуры, которые получены после преобразования.