Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 декабря 2015 43 просмотра

Сейчас у нас идет выездная налоговая проверка за 2012-2014 года, 20.11.2015 года нас перенесли в налоговую по крупным налогоплательщикам. Могу ли я сдать уточненную декларацию по НДС за проверяемый период и в какую налоговую я должна ее отправить, в ту которая нас проверяет и где мы били все эти три года или новую по крупным налогоплательщикам и куда оплатить НДС по уточненке. В то время, как нас проверяет "старая" ИФНС, нас перевели в новую ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Они сначало перевели 20 ноября, а 23 ноября получили требование по выездной из старой ИФНС где стояли ранее

Да, уточненную декларацию сдать можно. Но подача уточненной декларации в данном случае не освобождает организацию от штрафа. Налогоплательщик освобождается от ответственности, только если он подал уточненную декларацию до того, как узнал о проведении выездной проверки.

Подать уточненную декларацию и доплатить налог нужно в «новую» инспекцию. Уточненная декларация представляется в налоговый орган по месту учета.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как сдать уточненную налоговую декларацию


При подаче уточненной налоговой декларации организация не привлекается к ответственности в трех случаях.

1. Если представит ее до истечения срока, установленного для подачи деклараций (п. 2 ст. 81 НК РФ).

2. Если представит ее позже, но до истечения срока, установленного для уплаты налога. При этом штрафные санкции не применяются, если уточненная декларация была сдана до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию:

  • о назначении выездной проверки;
  • об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке).

Такой порядок предусмотрен в пункте 3 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

3. Если представит ее после истечения сроков, установленных для подачи деклараций и уплаты налога. При этом штрафные санкции не применяются:

  • если уточненная декларация была сдана до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию о назначении выездной проверки или об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке) при условии, что до подачи уточненной декларации организация уплатила недостающую сумму налога и пени за период просрочки;
  • если уточненная декларация была сдана после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки в отчетности.

Такой порядок предусмотрен в пункте 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 22, Ноябрь 2014
Проверка на риски: подача уточненной декларации

Ситуация вторая

В период проведения выездной налоговой проверки компания самостоятельно обнаружила ошибку в расчете базы по НДС.

Когда возникает риск

В любом случае. Вопрос в том, подавать «уточненку» или нет. Если компания сделает это до окончания выездной проверки, то штраф по статье 122 НК РФ ей все равно грозит (п. 54 письма ФНС России от 12.08.11 № СА-4-7/13193@ и постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.11 № 11185/10).

При этом избежать ответственности за неполную уплату налога компания может при выполнении следующих условий (п. 4 ст. 81 НК РФ):

—«уточненку» подали до того, как узнали, что налоговики обнаружили ошибку, или до назначения выездной проверки за данный период;
—«уточненку» представили после выездной проверки, в ходе которой ошибки не обнаружены.

Если налоговики выявят ошибку в декларации, поданная «уточненка» хоть и не избавит компанию от штрафа, но, вполне вероятно, снизит его размер. Ведь некоторые суды считают, что самостоятельное обнаружение ошибок является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика (постановления Президиума ВАС РФ от 26.04.11 № 11185/10, ФАС Уральского от 29.10.12 № Ф09-9462/12 и Западно-Сибирского от 10.07.12 № А45-23284/2011 округов).

<…>

Налоговый кодекс РФ Часть первая

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию

<…>

5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

<…>

Письмо ФНС России от 22.08.2014СА-4-7/16692

<…>

Согласно пункту 1 статьи 30 Кодекса налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.Пунктом 6 Постановления № 57 разъяснено, что в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса, в случае изменения места нахождения организации и снятия ее в связи с этим с учета в налоговом органе по месту прежнего нахождения постановка этой организации на учет в налоговом органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения. Принимая во внимание положения пункта 1 статьи 30 Кодекса, согласно которому налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, необходимо исходить из того, что изменение места учета налогоплательщика само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами. Поэтому, по поданным ранее и не рассмотренным налоговым декларациям и заявлениям (например, по декларации, в которой заявлен к возмещению налог на добавленную стоимость, по заявлению о возврате излишне уплаченных сумм налога, по заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и др.) налоговый орган по прежнему месту учета соответствующего налогоплательщика обязан вынести решения по существу, а действия, связанные с исполнением решения, осуществляет налоговый орган по новому месту учета.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка