Да, можете, т.к. с выходом новой позиции Минфина старое утратила свою актуальность.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Можно ли учесть в составе профессионального вычета проценты по банковскому кредиту и комиссию за его обслуживание
Да, можно. При условии, что кредиты направлены на предпринимательскую деятельность. Например, на заемные средства коммерсант купил товары, которые потом перепродал в рамках своей деятельности. Объяснение такое.
Предприниматель вправе учесть в составе профессионального вычета расходы, если они:
– связаны с его деятельностью, направленной на получение дохода. Например, предприниматель должен использовать кредитные средства на закупку сырья, материалов, товаров, нового оборудования и т. д. Если же предприниматель получил потребительский кредит, расходы по процентам нельзя отнести к профессиональным вычетам. В этом случае выплата процентов не связана с предпринимательской деятельностью. Такой вывод изложен, например, в решении Центрального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 20 декабря 2010 г. № 2-5950/10;
– предусмотрены главой 25 Налогового кодекса РФ. Данное условие выполняется: проценты по кредитам являются внереализационными расходами (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ), а банковская комиссия относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
– документально подтверждены (кредитным договором, банковскими выписками, подтверждающими уплату процентов и банковской комиссии).
Таким образом, при соблюдении всех вышеперечисленных условий предприниматель вправе включить как проценты по кредитам, так и банковскую комиссию в состав профессионального вычета.
Такой вывод следует из статьи 221 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 7 декабря 2015 г. № 03-04-07/71364 (направлено письмом ФНС России от 16 декабря 2015 г. № БС-4-11/22012налоговым инспекциям для использования в работе), письмом Минфина России от 1 октября 2013 г. № 03-04-05/40601 (в части расходов на банковскую комиссию).
Следует отметить, что ранее Минфин России запрещал учитывать в составе профессионального вычета проценты по кредитам (письмо Минфина России от 1 октября 2013 г. № 03-04-05/40601). Такая позиция была основана на том, что проценты относятся к внереализационным расходам, а значит, не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Однако в статье 221 Налогового кодекса РФ не сказано, что в состав вычета можно включать только расходы, связанные с производством и реализацией. А внереализационные расходы тоже могут быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Некоторые арбитражные суды в споре по данному вопросу принимали сторону предпринимателей (см., например, решения Арбитражного суда Республики Чувашия от 15 апреля 2013 г. № А79-14125/2012,Арбитражного суда Липецкой области от 13 апреля 2007 г. № А36-445\2007).
В связи с тем что позиция Минфина России по данному вопросу изменилась, прежнее письмо утратило свою актуальность.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример учета процентов по кредиту в составе профессионального вычета
Предприниматель А.И. Колесов применяет общую систему налогообложения.
Колесов привлекает заемные средства в банке для пополнения оборотных средств:
- 26 февраля 2015 года был получен кредит в размере 500 000 руб. под 22 процента годовых на шесть месяцев, который полностью возвращен 22 августа 2015 года с уплатой процентов в сумме 30 790 руб.;
- 29 августа 2015 года был получен второй кредит в размере 500 000 руб. под 22 процента годовых на шесть месяцев с уплатой процентов в 2015 году в сумме 25 951 руб. и в 2016 году в сумме 4887 руб.
При расчете НДФЛ предприниматель включил в расходы проценты в полном объеме:
- в 2015 году: 30 790 руб. + 25 951 руб. = 56 741 руб.;
- в 2016 году: 4887 руб.