Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Смотрите, сколько проверок будет у вас в 2017 году

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
17 января 2016 15 просмотров

На 2015г создали в бух учете резерв по сомнительной задолженности Д сч 91-2 К сч 63 и отразили ОНА Д сч 09 К сч 68, тк в налоговом учете резерв не создавали.. В декабре истек срок давности по этой задолженности Списали ее за счет созданного резерва: Д сч 63 К сч 62. Что делать с ОНА? Когда его списывать?

В данном случае ОНА будет погашен на дату признания задолженности безнадежной: Дт 68 Кт 09. Основанием для данной операции является бухгалтерская справка.

Обоснование


Годовой отчет — 2015

Резерв по сомнительным долгам

<…>

Пример

Возьмем за основу ситуацию с участием ООО «Бриз», рассмотренную в двух предыдущих примерах. Итак, в учетной политике компании бухгалтер закрепил свое решение формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете. ООО «Бриз» платит налог на прибыль ежеквартально. С такой же периодичностью бухгалтер выявляет сомнительные долги и производит отчисления в резерв. За 9 месяцев 2015 года выручка от реализации ООО «Бриз» составила 1 050 000 руб. (без НДС). Поскольку в налоговом учете вероятность погашения долга не влияет на размер резерва, его величина на 30 сентября 2015 года равна 108 750 руб. (60 000 + 48 750).

Однако максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки, составляет 105 000 руб. (1 050 000 руб. ? 10%). Поэтому в этой сумме бухгалтер и создал резерв в налоговом учете. В то время как в бухучете его сумма, напомним, составила 207 500 руб.

С учетом переходящего остатка резерва с первого полугодия 2015 года (в налоговом учете размер остатка получился тот же, что и в бухгалтерском — 56 000 руб.) дополнительная сумма расходов на формирование резерва за 9 месяцев 2015 года в налоговом учете равна 49 000 руб. (105 000 – 56 000).

В итоге разница в сумме расходов на формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете составила 102 500 руб. (151 500 – 49 000). В связи с этим бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 20 500 руб. (102 500 руб. ? 20%) — отражен отложенный налоговый актив с разницы между расходами на формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

В сентябре бухгалтер списал безнадежный долг АО «Графика» в сумме 50 000 руб. полностью за счет резерва (размер резерва позволил так сделать). То есть в состав внереализационных расходов эту сумму не включали.

В налоговом учете всю сумму безнадежного долга, не покрытую за счет средств созданного резерва, нужно отнести к внереализационным расходам. В то время как в бухучете вся безнадежная задолженность списывается за счет резерва, поскольку его величина не ограничена. В связи с этим надо погасить часть отложенного налогового актива.

Пример

Используем условия ситуации, рассмотренной в предыдущем примере. Только теперь предположим, что бухгалтер признает безнадежным долг некоего контрагента в размере 120 000 руб.

Поскольку выручка за отчетный период составляет 1 050 000 руб., за счет резерва удастся списать лишь 105 000 руб. (1 050 000 руб. ? 10%). То есть компания использует весь лимит резерва в налоговом учете. Оставшиеся 15 000 руб. бухгалтер включит в состав внереализационных расходов.

При этом в бухгалтерском учете появится запись:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09
— 3000 руб. (15 000 руб. ? 20%) — списана часть отложенного налогового актива.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка