В перечне затрат, которые может учесть организация на упрощенке, консультационные услуги не предусмотрены. Ваша организация не вправе включить в состав расходов при упрощенке, расходы на информационно-консультационные услуги на семинаре, поскольку данный вид расходов не поименован в перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Признать в расходах стоимость семинара, в том числе расходы на аренду конференц-зала при упрощенке можно, но только в составе затрат на аудиторские или юридические услуги. Но при условии, что семинар проводит организация, которая вправе представлять аудиторские услуги. Это в первую очередь аудиторские и консалтинговые компании.
По общему правилу все деньги, поступающие на счет Вашей организации в возмещение расходов, которые понесла Ваша организация, считаются ее доходом. Данный порядок действует в отношении всех организаций на упрощенке, независимо от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). Такой вывод следует из пункта 1статьи 346.15, статьи 250, пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Поэтому компенсацию расходов от производителей, включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.15, НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке
Признание расходов
Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение составляет сам единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии спунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Справочники: Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами
Наименование расходов | Документ (комментарий) |
Расходы на участие в семинарах и конференциях |
Не учитываются – такие расходы не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ |
3.Статья: Безопасное оформление расходов на семинары и краткосрочные курсы
Обучение проводят аудиторы или консультанты
Если организатором семинара либо тренинга является не образовательное учреждение, а аудиторская или консалтинговая компания, истраченные средства можно при расчете налога на прибыль списать как консультационные расходы. Основанием здесь будет подпункт 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Главное, чтобы в договоре было указано, что организатор семинара оказывает именно консультационные, а не образовательные услуги. Так же можно поступить, если с сотрудниками занимался частный преподаватель.*
На «упрощенке» консультационные затраты учесть нельзя. В перечне затрат, которые может учесть компания на упрощенной системе, консультационные услуги, к сожалению, не предусмотрены.*
Правда, в некоторых случаях компании, применяющие упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы», могут списать стоимость консультационного семинара в составе расходов на бухгалтерские, аудиторские или юридические услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Так, бухгалтерские, финансовые, управленческие и правовые консультации являются сопутствующими аудиту услугами. Это прямо сказано в пункте 6 Правил (стандарта) № 24, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696. Конечно, при условии, что семинар проводит компания, которая вправе представлять аудиторские услуги. Это в первую очередь аудиторские и консалтинговые компании.*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 22, НОЯБРЬ 2009
4.Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке
Доходы от реализации
К доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при упрощенке, относится выручка от реализации:*
- продукции (работ, услуг) собственного производства;
- ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
- имущественных прав.
Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
20.01.2016г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».