В книгу надо перенести сведения из авансового счета-фактуры. В графе 2 необходимо проставить кол «22». Так как в документе именно ваша компания отражена в качестве продавца, и хотя налог вы принимаете к вычету, в графе 9 надо отразить название вашей компании, а в графе 10 — ваши ИНН и КПП (подп. «м», «н» п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137).
Обоснование
Из рекомендации
Коды видов операций, которые применяются при заполнении журналов учета счетов-фактур, книги продаж и книги покупок
Таблица подготовлена на основании приказа ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83, писем ФНС России от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764, от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145, от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794 и от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757.
№ п/п | Наименование операции | Код вида операции | Примечание |
1 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций с кодами 03, 04, 06, 10, 11, 13 | 01 |
Применяют как продавцы, так и покупатели при обычной реализации (покупке) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например: Этот же код используется и при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для использования в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов |
2 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав, кроме операций с кодами 05, 06, 12 | 02 | Применяют как продавцы – при получении, так и покупатели – при перечислении предварительной оплаты товаров, работ, услуг, имущественных прав |
3 | Возврат товаров продавцу или получение возвращенных товаров от покупателя | 03 | Применяют как продавцы, так и покупатели при возврате товаров (кроме операций с кодами 16 и 17) |
4 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, если агент действует от своего имени), кроме операций с кодом 06 | 04 | Применяют как заказчики, так и посредники. Например, при продаже товаров по договору комиссии код 04 комитент указывает в книге продаж, а комиссионер – в журнале учета счетов-фактур |
5 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, за исключением посреднических услуг), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, если агент действует от своего имени), кроме операций с кодом 06 | 05 | Применяют посредники при получении (перечислении) авансов в счет отгрузки (приобретения) товаров, работ, услуг, имущественных прав по посредническим договорам, в которых посредники выступают от своего имени |
6 | Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса РФ | 06 | Применяют налоговые агенты по НДС. Например, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете, или при аренде государственного (муниципального) имущества |
7 | Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ | 07 | Применяют плательщики НДС при передаче для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли |
8 | Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ | 08 | Применяют плательщики НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления |
9 | Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса РФ | 09 |
Применяется при получении:
Все поступления должны быть связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) |
10 | Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе | 10 | Применяется передающей стороной |
11 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ | 11 |
Применяется в следующих случаях: – отгрузка или приобретение товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога; – приобретение сельскохозяйственной продукции и автомобилей у граждан или их последующая отгрузка; – уступка и приобретение денежного требования, передача имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д. |
12 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ | 12 |
Применяется при получении (передаче) аванса в счет: – отгрузки (приобретения) товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога; – приобретения сельскохозяйственной продукции и автомобилей у граждан или их последующей отгрузке; – уступки и приобретения денежного требования, передачи имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д. |
13 | Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости | 13 |
Применяется подрядчиками при проведении капитального строительства, реконструкции или модернизации объектов недвижимости. Также применяется застройщиками или техническими заказчиками при регистрации счетов-фактур, полученных от подрядчиков (письмо ФНС России от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764)
|
14 | Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся плательщиком НДС, кроме операций с кодом 17 | 16 | Применяется продавцами при поступлении ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС |
15 | Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом, оплаченных наличным расчетом | 17 | Применяется продавцами при поступлении ранее реализованных товаров от покупателей – физических лиц |
16 | Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав | 18 | Применяется как продавцами, так и покупателями при уменьшении стоимости (количества, объема) реализованных товаров, работ, услуг |
17 | Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза | 19 | Применяется при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан и Армения |
18 | Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | 20 | Применяется при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан и Армения). При приобретении ввезенных товаров у российских организаций применяется код 01 |
19 | Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов | 21 |
Применяется при восстановлении НДС:
Данный код применяется и при совершении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке |
20 | Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ | 22 |
Применяется, когда продавец: – после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимает к вычету НДС, начисленный с аванса; – возвращает покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора * |
21 | Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ | 23 | Применяется, если покупатель принимает к вычету НДС по командировочным расходам, подтвержденным бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в т. ч. электронными) или счетами гостиниц |
22 | Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем 2 пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса РФ | 24 | Применяется при вычете входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для неподтвержденной экспортной операции |
23 | Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов | 25 | Применяется при регистрации счетов-фактур, на основании которых предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145) |
24 | Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, которые не являются плательщиками НДС, и плательщикам, использующим налоговое освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ | 26 |
Применяется, если покупателями являются: – физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент); – организации или предприниматели на упрощенке или ЕНВД (в т. ч. при наличии соглашений об отказе от счетов-фактур) |
25 | Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | 27 |
Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактур, составленных в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика либо на основании:
|
26 | Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | 28 |
Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактуры на авансы, полученные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика, либо на основании:
|
27 | Приобретение товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы на территории Крыма или Севастополя | 99 | Применяется покупателями при регистрации в книге покупок налоговых накладных, полученных от продавца из Крыма или Севастополя (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757) |
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как вести книгу покупок
Регистрация счета-фактуры на аванс
Если организация получила от покупателя аванс (частичную оплату) в счет предстоящих поставок (в т. ч. в неденежной форме), счет-фактуру на аванс (частичную оплату), выставленный покупателю, она должна зарегистрировать в книге продаж (п. 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которых был получен аванс (частичная оплата), выписанные ранее счета-фактуры зарегистрируйте в книге покупок (п. 22 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Эти же правила действуют, если покупатель отказался от поставки до момента отгрузки и продавец возвращает ему полученный ранее аванс (частичную оплату). В данном случае ранее выписанные счета-фактуры на аванс (частичную оплату) регистрируются в книге покупок после отражения в учете всех корректировок, связанных с возвратом. При этом в графе 7 книги покупок нужно указать реквизиты документа, подтверждающего возврат предоплаты покупателю (письмо Минфина России от 24 марта 2015 г. № 03-07-11/16044). Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок можно не позднее чем по истечении одного года с момента отказа покупателя от поставки. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 22 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. *
Оформление книги покупок
Книгу покупок прошнуруйте, ее листы пронумеруйте и скрепите печатью. Если книга ведется вручную, то сделать это нужно в начальный момент внесения записей в книгу покупок. Допускается ведение книги покупок в электронном виде. Однако за каждый квартал книгу нужно распечатать, пронумеровать, прошнуровать и скрепить печатью. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Дополнительные листы к книге покупок также можно вести в электронном виде. В этом случае заполненные листы распечатайте и сшейте с книгой покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения исправлений. Причем нумерацию книги покупок за этот квартал нужно продолжить с учетом дополнительных листов. После того как книга покупок с учетом дополнительных листов будет прошита и пронумерована, скрепите ее печатью организации.
Книга покупок и дополнительные листы к ней, составленные в электронном виде, следует подписывать электронной подписью при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
Такой порядок установлен пунктом 24 раздела II и пунктом 5 раздела IV приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 25, Июль 2015
Как зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок?
Инна, в качестве продавца вы пишете свою компанию.
При получении предоплаты от покупателя поставщик начисляет НДС и выставляет авансовый счет-фактуру (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). После отгрузки товара поставщик начисляет НДС с выручки. А налог с предоплаты принимает к вычету (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого счет-фактуру на аванс надо зарегистрировать в книге покупок в периоде отгрузки (п. 22 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20290). В книгу надо перенести сведения из авансового счета-фактуры. В документе именно ваша компания отражена в качестве продавца. И хотя налог вы принимаете к вычету, в графе 9 надо отразить название вашей компании, а в графе 10 — ваши ИНН и КПП (подп. «м», «н» п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137).