Выставленный ошибочно счет фактуру нужно аннулировать.
Законодательством не предусмотрено специальных процедур аннулирования счета-фактуры. Поэтому, Вы действительно можете издать внутренний нормативный документ об аннулировании и уведомить об этом покупателя.
Обоснование
Из рекомендации
Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 21, Июнь 2015
Новые документы
Появился идеальный способ аннулировать счета-фактуры
Евгений Сатаев, эксперт «УНП»
«О внесении изменений »
Письмо ФНС России от 30.04.15 № БС-18-6/499@
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Для аннулирования ошибочно оформленного счета-фактуры поставщик делает запись с минусом в книге продаж, а покупатель — в книге покупок. Этот вывод изложила ФНС России в письме от 30.04.15 № БС-18-6/499@ (ответ на частный запрос).
На практике возможна ситуация, когда поставщик выставил счет-фактуру по ошибке. Например, оформил документ, а покупатель не забрал товар. В этом случае надо сообщить покупателю о том, что документ аннулирован. Дальнейший порядок действий мы показали в схеме.
Схема. Как аннулировать счета-фактуры
Что делает поставщик. Если поставщик еще не зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж, то исправлять книгу не требуется. Если зарегистрировал, то показатели ошибочного счета-фактуры надо записать с минусом: до сдачи отчетности — в книге продаж (см. образец 1), после сдачи декларации — в дополнительном листе (п. 11 разд. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В последнем случае потребуется уточнить декларацию по НДС и уменьшить исчисленный налог. Запись из дополнительного листа надо перенести в приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС. В строке 001 раздела 9 уточненки надо поставить признак 1, а остальные строки заполнять не надо.
Образец 1. Как аннулировать счет-фактуру в книге продаж (фрагмент)
Что делает покупатель. Если покупатель не успел зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, в книгу тоже не требуется вносить изменения. А если успел, то запись надо аннулировать. Для этого показатели счета-фактуры надо записать с минусом в графах 15–16 книги (см. образец 2) или дополнительного листа (п. 9 разд. 2 приложения 4 к постановлению № 1137). Если компания уже заявила вычет по ошибочному счету-фактуре, надо исключить сумму и подать уточненку. В строке 001 раздела 8 декларации по НДС надо поставить 1, остальные строки не заполнять, а в приложение 1 к разделу 8 перенести сведения из дополнительного листа.
Образец 2. Как аннулировать счет-фактуру в книге покупок (фрагмент)
Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 34, Сентябрь 2014
Ваши письма
Как аннулировать ошибочный счет-фактуру
Елена Власова, эксперт «УНП»
«…В феврале ошибочно выставили счет-фактуру. Обнаружили это только сейчас. Аннулировали документ и сделали запись с минусом в дополнительном листе книги продаж. Надо зарегистрировать счет-фактуру с нулевым значением?..»
— Из письма главного бухгалтера Инны Трифоновой, г. Тольятти
Нет, Инна, не надо.
В такой ситуации стоит отправить письмо покупателю, в котором сообщить, что документ был составлен по ошибке. В постановлении Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 прямо не сказано, как исправить записи по ошибочно выставленным счетам-фактурам. Поэтому достаточно в книге продаж сделать запись с минусом. Ошибку вы исправляете после окончания налогового периода, в котором составили неверный документ. Значит, запись надо сделать в дополнительном листе книги. Чтобы внести исправления, надо перенести данные из граф 14–19 книги продаж за первый квартал в строку «Итого» дополнительного листа. А затем отразить реквизиты и суммы аннулированного счета-фактуры с минусом.
В постановлении № 1137 сказано, что следующей строкой необходимо зарегистрировать исправленный документ. Но вы взамен счет-фактуру не составляете, значит, регистрировать ничего не надо.