НДФЛ со всей суммы апрельской зарплаты удержите из аванса за май. То есть 20 мая. А в бюджет заплатите его не позднее 21 мая.
Датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который ее начислили. Зарплата за апрель, выданная 29 апреля, по сути аванс. На эту дату у компании нет обязанности исчислить и удержать налог. Исчислите налог 30 апреля. Удержать его надо при ближайшей выплате денег. Это дата аванса – 20 мая.
Обоснование
Из статьи журнала «Главбух», № 8, апрель 2016
Когда удерживать и платить НДФЛ с досрочной зарплаты
Выдаем зарплату два раза в месяц: 16-го числа за первую половину и 1-го числа следующего месяца — за вторую. Сотрудник взял отпуск с 22 февраля по 6 марта. 18 февраля по просьбе сотрудника мы выдали ему вместе с отпускными зарплату за февраль. НДФЛ с отпускных перечислили в бюджет 19 февраля. А налог с зарплаты не удерживали и не платили. Ведь моментом получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, то есть 29 февраля. Верно ли мы рассуждали и когда надо удержать и перечислить налог с зарплаты?
НИНА ГУБАРЕВА, бухгалтер (г. Новосибирск)
НДФЛ со всей суммы февральской зарплаты удержите из аванса за март. То есть 16 марта. А в бюджет заплатите его не позднее 17 марта.
Датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма Минфина России от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550, от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063). Зарплата за февраль, которую вы выдали 18 февраля, по сути аванс. На эту дату у компании еще не было обязанности исчислить налог. А раз так, то и удержать его вы не могли. Компания исчислила налог 29 февраля. Удержать его надо при ближайшей выплате денег. У вас это дата аванса — 16 марта.
Вы правильно сделали, что не удержали налог с зарплаты до конца февраля. Налоговики считают, что досрочно перечисленные в бюджет суммы не являются НДФЛ. Ведь налоговым агентам запрещено платить налог из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Уплаченную в феврале сумму вам бы вернули по заявлению (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). Но по налогу осталась бы недоимка. Обнаружив ее на выездной проверке, налоговики вправе начислить пени и штраф — 20 процентов от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ЗИНАИДА АЛБАНТОВА, эксперт журнала «Главбух»