В пункте 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 сказано, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.
Финансисты на протяжении длительного времени высказывают аналогичную точку зрения. По мнению чиновников, вышеназванный порядок соразмерного уменьшения пеней, начисленных за неуплату авансовых платежей по итогам отчетных периодов, надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ (Письма Минфина России от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012, от 12.05.2014 № 03-11-11/22105, от 29.12.2012 № 03-02-07/1-323).
Таким образом, если по итогам налогового периода у общества возникает необходимость расчета минимального налога, то недоимки в части неуплаты или неполной уплаты авансовых платежей не возникает. Не возникает недоимки и по самому единому налогу.
Новая форма декларации, электронный формат и Порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Этот приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года. Для организаций срок сдачи декларации за 2015 год к этому моменту уже истек. А предприниматели могут сдавать отчеты до 30 апреля 2016 года. ФНС России пояснила, что начиная с 10 апреля декларации за 2015 год можно подавать как на старых, так и на новых бланках (письмо от 12 апреля 2016 г. № СД-4-3/6389).
Таким образом, рекомендуем Вам оспорить решение налогового органа.
Обоснование
Из статьи Журнала «Упрощенка», № 11, ноябрь 2015
Вы не заплатили вовремя авансовые платежи по УСН
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как быть с пенями, если по итогам года налог получился меньше, чем авансы
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Бывает так, что авансовые платежи по упрощенной системе, которые уплачиваются в течение года, оказываются больше налога, начисленного по итогам года. В этом случае сумма пеней за несвоевременную уплату авансов подлежит соразмерному уменьшению. Об этом говорится в пункте 14 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 и письме Минфина России от 16.08.2013 № 030208/33518. При этом данное правило применяется как в случае, когда по окончании года начислен «упрощенный» налог, так и когда к уплате получается минимальный налог и он меньше исчисленных авансов. Таковы разъяснения финансового ведомства Российской Федерации (см. письмо Минфина России от 29.12.2012 № 030207/1323).
Что именно понимается под соразмерным уменьшением, на примере контролеры не разъясняют. Скорее всего, пени будут взиматься не с суммы аванса, а с полученного по итогам года налога. По крайней мере, такая схема соответствует порядку, который применяется в отношении пеней по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18934).
Читайте также:
КБК для оплаты налога УСН доходы минус расходы за 2016г в 2018 году