Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

В феврале у вас 22 платежа с новыми КБК и 17 отчетов

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
21 апреля 2016 10 просмотров

19.02.2016 сдали годовую декларацию по УСН (доходы минус расходы).За 1кв.,1п/год,9мес. отражены авансовые платежи по УСН (27 000, 97 000, 51 000, соответственно) По году - 13 000,00. Минимальный налог 48 000.00 рублей. Авансовые платежи платили в меньших размерах,чем по декларации и в меньше чем минимальный налог, так как знали,что по году может быть и убыток. 19.02.2016 доплатили сумму до минимального налога на КБК минимального. ИФНС не дожидаясь окончания срока для сдачи годовой декларации выставила 18.03.2016 требование на уплату налога УСН и пени. Мы ответили, что 19.02.2016 доплатили на КБК минимальный налог. Налоговая заблокировала р/счет на сумму недоимки (налог + пени),банк снял с нас эти суммы. Хочу,понять есть ли шансы оспорить решение налоговой и ее действия. Из ответа на мой вопрос от 19.04.2016 я прочла, что Порядок заполнения декларации утвержден приказом ФНС РФ 26.02.2016г. То есть, мы сдали годовую декларацию до этого Приказа. Хочу, узнать есть ли у нас шансы оспорить действия налоговой. Ведь в предыдущие годы, если получался минимальный налог, то его и доплачивали по итогам года.А потом мы писали заявления на зачет уплаченных в течении года авансов по УСН.

В пункте 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 сказано, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

Финансисты на протяжении длительного времени высказывают аналогичную точку зрения. По мнению чиновников, вышеназванный порядок соразмерного уменьшения пеней, начисленных за неуплату авансовых платежей по итогам отчетных периодов, надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ (Письма Минфина России от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012, от 12.05.2014 № 03-11-11/22105, от 29.12.2012 № 03-02-07/1-323).

Таким образом, если по итогам налогового периода у общества возникает необходимость расчета минимального налога, то недоимки в части неуплаты или неполной уплаты авансовых платежей не возникает. Не возникает недоимки и по самому единому налогу.
Новая форма декларации, электронный формат и Порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Этот приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года. Для организаций срок сдачи декларации за 2015 год к этому моменту уже истек. А предприниматели могут сдавать отчеты до 30 апреля 2016 года. ФНС России пояснила, что начиная с 10 апреля декларации за 2015 год можно подавать как на старых, так и на новых бланках (письмо от 12 апреля 2016 г. № СД-4-3/6389).

Таким образом, рекомендуем Вам оспорить решение налогового органа.

Обоснование

Из статьи Журнала «Упрощенка», № 11, ноябрь 2015

Вы не заплатили вовремя авансовые платежи по УСН


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как быть с пенями, если по итогам года налог получился меньше, чем авансы

Бывает так, что авансовые платежи по упрощенной системе, которые уплачиваются в течение года, оказываются больше налога, начисленного по итогам года. В этом случае сумма пеней за несвоевременную уплату авансов подлежит соразмерному уменьшению. Об этом говорится в пункте 14 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 и письме Минфина России от 16.08.2013 № 030208/33518. При этом данное правило применяется как в случае, когда по окончании года начислен «упрощенный» налог, так и когда к уплате получается минимальный налог и он меньше исчисленных авансов. Таковы разъяснения финансового ведомства Российской Федерации (см. письмо Минфина России от 29.12.2012 № 030207/1323).

Что именно понимается под соразмерным уменьшением, на примере контролеры не разъясняют. Скорее всего, пени будут взиматься не с суммы аванса, а с полученного по итогам года налога. По крайней мере, такая схема соответствует порядку, который применяется в отношении пеней по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18934).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка