Заявлять вычет по счету-фактуре со старым адресом рискованно. Инспекторы могут заявить, что неправильное местонахождение в документе мешает им идентифицировать покупателя. На этом основании компании откажут в вычете НДС.
В 2014 году специалисты Минфина России разъяснили, что неправильный адрес в счете-фактуре дает покупателю право на вычет (ссылка на разъяснение приведена в обосновании). И поставщику необязательно исправлять такую незначительную ошибку. Но это был ответ на частный запрос. На практике же компаниям в такой ситуации удается переспорить проверяющих и защитить вычет только в суде.
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как должен быть оформлен счет-фактура продавца, чтобы НДС по нему можно было принять к вычету
Допустимые ошибки и дополнения в счете-фактуре
Если счет-фактура составлен верно и по нужной форме, то налоговые инспекторы не вправе отказать в вычете. Но при условии, что в документах есть:
- все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктами 5, 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ;
- подписи лиц, указанных в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Не преграда вычету и некоторые ошибки в счетах-фактурах, но только если они не мешают идентифицировать:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- стороны сделки – продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
- наименование и стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
- налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.
Такой порядок предусмотрен в абзаце 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
При этом указание стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав или суммы НДС с арифметическими ошибками допустимой ошибкой не будет. По такому счету-фактуре принять НДС к вычету нельзя. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 мая 2013 г. № 03-07-09/19826.
Дополнительные требования к оформлению счетов-фактур, которые предусмотрены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, необходимо выполнять неукоснительно. Даже если эти требования прямо не прописаны в пунктах 5, 5.1, 5.2 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Понять, какие ошибки контролеры сочтут безобидными для вычета, поможет таблица.
Ошибки в счете-фактуре, которые не помешают вычету НДС | Разъяснения |
Правильно указан ИНН, но дан неточный почтовый индекс или сокращенное наименование субъекта РФ в строке 2а «Адрес» | Письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36 |
В наименовании покупателя допущена опечатка, которая не препятствует его идентификации (в т. ч. когда заглавные буквы заменены строчными, проставлены лишние тире или запятые и другие символы) | Письмо Минфина России от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130 |
Сокращенное наименование товаров, работ, услуг и имущественных прав | Письмо Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-07-09/10 |
Не проставлен код единицы измерения | Письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915 |
Грамматические, орфографические, синтаксические ошибки и технические дефекты, которые не искажают содержания реквизитов счета-фактуры. Например:
|
Письма Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/41, ФНС России от 4 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/14705 |
Номер счета-фактуры содержит разделительную черту. Однако реализация произведена не обособленным подразделением или участником товарищества | Письмо Минфина России от 14 мая 2012 г. № 03-07-09/50 |
Вместо условного или национального обозначения единицы измерения в графе 2а указано кодовое | Письмо Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-07-09/27 |
В графе 6 вместо слов «без акциза» проставлен прочерк | Письмо Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-07-09/37 |
Графы 10 и 10а заполнены, хотя реализуются российские товары | Письмо Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-13/01-01 |
Счет-фактура на аванс вместо сокращенной формы составлен по полной форме, с заполнением дополнительных реквизитов | Письмо Минфина России от 24 июля 2009 г. № 03-07-09/33 |
Из статьи журнала «Главбух», № 18, 2014
Поставщик прислал счет-фактуру со старым адресом компании
Что понадобится сделать: Напомнить поставщику о смене адреса и попросить заменить счет-фактуру на новый или выставить исправленный.
Ваша компания сменила адрес. Об этом сразу сообщили контрагентам — разослали информационные письма. Но один из поставщиков выставил счет-фактуру с прежними реквизитами. Тогда надо сразу выяснить у контрагента, осведомлен ли он о смене реквизитов вашей компании.
Ведь если информационное письмо он так и не получил, то ошибка в документах будет повторяться. После того как вы напомнили контрагенту о новом адресе, попросите у него заменить счет-фактуру на новый. Или, если это невозможно, пусть выставит исправленный документ.
В последнем случае вычет можно заявить только в том квартале, в котором поступит новый документ. А для компании сумма вычета может оказаться значительной. Тогда возникает соблазн не ждать исправленного документа, а заявить вычет уже сейчас. Ведь из-за переноса может выйти так, что по итогам одного квартала компания перечислит НДС в повышенном размере. А в следующем надо будет подавать декларацию к возмещению.
Но заявлять вычет по счету-фактуре со старым адресом рискованно. Инспекторы могут заявить, что неправильное местонахождение в документе мешает им идентифицировать покупателя (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). На этом основании компании откажут в вычете НДС.
Совсем недавно специалисты Минфина России разъяснили, что неправильный адрес в счете-фактуре тоже дает покупателю право на вычет. Поставщику необязательно исправлять такую незначительную ошибку (письмо от 8 августа 2014 г. № 03-07-09/39449). Но это ответ на частный запрос. При этом на практике компаниям в такой ситуации удается переспорить проверяющих и защитить вычет только в суде (например, постановление ФАС Московского округа от 20 октября 2011 г. по делу № А40-17619/11-129-90).
Компании, которая готова к спору, надо проверить, чтобы остальные данные покупателя были правильными. Если помимо старого адреса в счете-фактуре будет неверное название компании или ИНН, отстоять вычет будет проблематично.