Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете — 70 или 76 — отражать доходы подрядчиков

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 апреля 2016 12 просмотров

Чем грозят предприятию со стороны налоговиков убытки для целей налогообложения за 1 кв.2016г.?

Максимум это вызовут на убыточную комиссию. Пример пояснений по факту убытков приведен в ответе.

Обоснование

Из статьи

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 17, СЕНТЯБРЬ 2014

Какие декларации по налогу на прибыль инспекторы считают подозрительными


<…>

Убыточные декларации

Налогоплательщиков, которые заявили в декларации убытки, инспекторы станут еще активнее приглашать на комиссии. На таких комиссиях налоговики просят пояснить, по какой причине у компании убытки в отчетности. А также настаивают, чтобы организация подала уточненку с меньшей суммой убытка, а еще лучше — с прибылью.

Игнорировать приглашение рискованно. Если директор компании не явится на комиссию, то его могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). Кроме того, есть риск, что инспекторы проведут предпроверочный анализ деятельности организации и включат ее в список претендентов на выездную ревизию (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722).

Осторожно!

Директора могут оштрафовать на 2000–4000 руб., если компания проигнорирует вызов на налоговую комиссию.

А потому лучше прийти на комиссию. Причем с собой сразу принести письменные пояснения, с чем связаны убытки (см. образец ниже). Как вариант, их можно объяснить разовыми расходами на закупку нового оборудования либо отрицательными курсовыми или суммовыми разницами, если компания заключает договоры в валюте или условных единицах. Возможно также, что компания убыточная, потому что недавно зарегистрирована или расширяет бизнес.

Альтернативный вариант — прислушаться к совету инспекторов и подать уточненку с меньшей суммой убытка. Так, на практике иногда добиваются изменения этого показателя, исключая из расчета сомнительные расходы, к которым у налоговиков часто есть претензии (например, на рекламу и маркетинговые услуги). Либо переносят какие-то из расходов на следующие периоды (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Но в любом случае подача уточненки в такой ситуации — право, а не обязанность организации.

<…>

Из статьи

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ — 2015

Какие объяснения помогают на комиссиях по работе с убыточными компаниями

3.3.12 Развитие новой деятельности. Практически все вновь созданные компании терпят убытки. Отдача от первоначальных инвестиций наступает не сразу, а только через 3–5 лет, а может, и через 10 лет. Также вновь созданные компании, как правило, имеют на балансе значительную кредиторскую задолженность — займы, кредиты и просто долги перед поставщиками. Ведь текущие расходы покрываются именно за счет заемных средств.

Главный документ, который поможет обосновать убытки в этой ситуации, это бизнес-план. Лучше всего, если из него будет четко видно, что убытки в первые несколько лет запланированы изначально и связаны со спецификой деятельности новой организации. Например, с длительным производственным циклом. Также в бизнес-плане должны быть приведены четкие сроки, когда капиталовложения начнут окупаться. Впрочем, не всегда планы совпадают с реальностью. Иногда компания, по замыслу учредителей, уже должна выйти на прибыль, но все еще в убытках.

Имеет смысл исследовать причины этой ситуации. И зафиксировать результаты исследования в документальном виде. Скорее всего, руководство компании предпринимает какие-то шаги в этом направлении. Если такой документ есть, возьмите его с собой на комиссию. Если же у вас маленькая организация, в которой некому проделать подобную работу, то подготовьте хотя бы минимально простой отчет о том, по каким причинам некоторые расчеты и ожидания не оправдались.

3.3.13 Крупные единовременные расходы. Например, компания провела дорогостоящий ремонт в офисе и сразу учла его стоимость в составе затрат (ст. 260 НК РФ). Из-за этого вполне может возникнуть убыток по итогам отчетного и даже налогового периода. В этой ситуации налоговикам можно представить:

— приказ руководителя о необходимости проведения ремонта;

— утвержденную руководителем смету расходов на ремонт;

— правильно оформленные документы, подтверждающие затраты на ремонт.

Образец объяснительной записки ниже.

3.3.14 Невыгодная продажа товаров. Любая организация может столкнуться с тем, что придется продавать товары ниже себестоимости. И хотя это случается нечасто, такие ситуации могут стать причиной убытков. Приведем несколько объективных причин невыгодной продажи товаров.

1. Продукция не пользовалась спросом и долго хранилась на складе. За это время она морально устарела.

2. Товары (сырье, материалы) были приобретены для нужд предприятия, но впоследствии надобность в них отпала, а выгодного покупателя уже не найти.

3. Приобретен или произведен товар, имеющий срок годности. И этот срок годности подходит к концу.

4. Предприятие произвело на заказ специфическую или уникальную продукцию. Однако заказчик от нее отказался.

5. Компании пришлось распродать товарные остатки ниже себестоимости:

— из-за реорганизации, ликвидации или смены местонахождения;

— из-за изменения направления деятельности.

Какие документы подтвердят обоснованность затрат во всех вышеперечисленных ситуациях? Это может быть акт (или протокол) инвентаризационной комиссии, а также изданный на основании этого акта приказ руководителя о снижении цен. Членами инвентаризационной комиссии могут быть представители бухгалтерии, сотрудники службы сбыта и закупок, работники склада и другие специалисты.

Комиссию создают приказом руководителя. В акте по итогам инвентаризации необходимо привести:

— информацию о характеристиках, свойствах и качестве товара;

— причины, по которым его нельзя продать с прибылью;

— выводы комиссии о вынужденной необходимости совершить сделку с убытком.

3.3.15 Изменение цен поставщиков. Допустим, с покупателем заключен долгосрочный контракт с фиксированными ценами без возможности их пересмотра в течение продолжительного периода времени. Однако в этом же периоде поставщик неожиданно существенно увеличил цены на свой товар. В результате компания получила убыток. В данной ситуации инспекторы могут поинтересоваться, почему организация не расторгла невыгодный договор. Поэтому желательно, чтобы налоговикам было очевидно, что, сделав это, компания понесла бы еще большие убытки. Например, была бы вынуждена платить большие штрафы, превышающие убыток от продолжения работы по данному договору.

3.3.16 Демпинговая политика. В некоторых случаях компании сознательно идут на временные убытки, рассчитывая извлечь из этого какую-то выгоду в будущем. Например, компания решила расширить рынок сбыта, вытесняя конкурентов с помощью демпинговой политики — заниженных цен. За счет этого она планирует значительно увеличить объем реализации в будущем. А в настоящем она терпит убытки. Подтвердить, что они экономически обоснованны, поможет утвержденный руководством бизнес-план, план развития рынков сбыта или маркетинговая политика. В этом документе ожидаемый экономический эффект от демпинговой кампании должен быть показан на цифрах.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка