Да, могут. Сверьтесь с контрагентом. Возможно, в декларации поставщика есть технические ошибки и он исправит их. Тогда претензий у налоговиков не будет. Направьте пояснения в инспекцию, приложив копии документов продавца. Получив пояснения, инспекция запросит пояснения у продавца товаров (услуг). Если контрагент откажется подтвердить реализацию, на практике инспекторы отказывают в вычетах. Но в суде удается отменить доначисления, покупатель не обязан отслеживать, заплатил поставщик налог или нет (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16.10.12 № Ф09-9412/12)
Обоснование
Из статьи журнала «Главбух», №10, май 2016
Об ошибках в декларациях по НДС, камералках и счетах-фактурах
Оставлять ли вычет в декларации, если поставщик не отчитался по НДС
Налоговики прислали требование сдать пояснения по счету-фактуре в книге покупок. В графе «Код возможной ошибки» — цифра 1. Но в декларации данные по счету-фактуре правильные. Как нам действовать?
Код 1 может означать, что:
— налоговики при проверке не нашли в декларации поставщика счет-фактуру, по которому покупатель заявил вычет. К примеру, из-за ошибки в декларации;
— поставщик не отчитался по НДС;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
— поставщик сдал нулевую декларацию.
Для начала сверьтесь с контрагентом. Возможно, в декларации поставщика есть технические ошибки и он исправит их в уточненке. Тогда претензий у налоговиков не будет. Инспекторам можно пояснить, что в вашей декларации все верно*.
Если сверку не провели, но поставщик надежный и сделка реальна, тоже сдайте налоговикам пояснения. В типовой форме пояснений достаточно в таблице 1 привести запись по счету-фактуре без изменений (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752). Тем самым компания подтвердит, что данные по счету-фактуре правильны. Другой вариант — заполнить пояснения в произвольной форме. Образец.
Если насчет поставщика вы не уверены, стоит обсудить вычеты с директором. Предупредите его, что из-за вычетов возможны проблемы с налоговиками. Понадобится подтвердить, что:
— сделка реальна;
— компания проявила должную осмотрительность при выборе поставщика.
Налоговики же могут провести встречки по всей цепочке поставщиков товаров, а также допросы. Так, директора они наверняка будут спрашивать о том, как он заключал договор — вел ли переговоры, приезжал ли в офис контрагента, были ли у компании другие предложения от потенциальных поставщиков, почему выбрал именно этого продавца.
Если директор решит, что вычет лучше не заявлять, доплатите налог и пени. Затем сдайте уточненку (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право», №41, ноябрь 2015
Можно принять НДС к вычету, даже если поставщик ликвидирован
Анна Бережная, эксперт «УНП»
«…В начале года приобрели партию товаров у одного поставщика, но НДС к вычету не принимали. Перед заключением сделки проверили этого контрагента на сайте nalog.ru, поставщик был действующим и без признаков однодневки. Сейчас решили заявить вычет, но обнаружили, что поставщик исключен из ЕГРЮЛ. Вправе ли мы заявить вычет?..»
— Из письма главного бухгалтера Анны Зобовой, г. Уфа
Да, Анна, вправе. Но, если поставщик не заплатил налог, не исключены споры с инспекторами.
Принять налог к вычету можно при трех условиях: компания использует товары в деятельности, облагаемой НДС, приняла их к учету и получила правильно оформленные счет-фактуру и первичку (п. 2 ст. 171 НК РФ). На практике налоговики также проверяют, не является ли контрагент фирмой-однодневкой. Вы проявили должную осмотрительность — проверили поставщика на риски. В момент сделки он был действующим.
В то же время вы не знаете, заплатил ли поставщик НДС с реализации. Если контрагент этого не сделал, на практике инспекторы отказывают в вычетах. Но в суде удается отменить доначисления. Ведь компания не обязана отслеживать, заплатил поставщик налог или нет. Да и право на вычет от этого не зависит (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16.10.12 № Ф09-9412/12).*