Если организация реализует услуги, облагаемые по разным ставкам НДС (в том числе и без НДС), то она вправе выставить один общий счет-фактуру на все эти услуги. Услуги по разным ставкам будут отражены отдельными суммами по отдельным строкам с выделением соответствующей ставки НДС (или с указанием «Без НДС»). Таким образом, Вы вправе принять такой счет-фактуру и вычет НДС по нему к учету в общем порядке.
Обоснование
Из статьиКак зарегистрировать счет-фактуру с разными ставками НДС
Журнала «Учет. Налоги. Право» № 6, февраль 2016
«…Мы продаем продукты питания. Часть товаров облагается НДС по ставке 10 процентов, остальная часть — по 18 процентов. Поставщик выставляет один счет-фактуру на товары, облагаемые по разным ставкам. Мы делаем так же. Как заполнять книги покупок и продаж?..»
— Из письма главного бухгалтера Яны Салтыковой, г. Екатеринбург
Яна, в книге покупок надо записать общую стоимость товаров и весь налог из счета-фактуры. А в книге продаж — разделить стоимость товара и НДС в зависимости от ставки.
Некоторые продукты питания, например сахар, яйца, облагаются НДС по ставке 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Остальные, в частности кофе, конфеты, — по ставке 18 процентов. При отгрузке поставщик вправе составлять один счет-фактуру на все товары.
Счет-фактуру, полученный от продавца, надо зарегистрировать в книге покупок. Для этого не обязательно показывать в отдельных строках стоимость товара с разными ставками НДС. В графу 15 книги покупок нужно записать общую стоимость товаров из счета-фактуры. А в графу 16 — итоговое значение графы 8 счета-фактуры (подп. «т», «у» п. 6 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
В книге продаж реализацию по разным ставкам надо показывать в отдельных графах. Стоимость товаров без НДС, облагаемых по ставке 18 процентов, следует записать в графе 14, а по ставке 10 процентов — в графе 15. В графе 17 нужно отразить НДС по ставке 18 процентов, а в графе 18 — по ставке 10 процентов. А вот стоимость продаж с учетом налога пишут в одной графе 13б.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени