Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
31 мая 2016 23 просмотра

Как в бухгалтерском и налоговом учете у грузоперевозчика (ОСНО) отобразить страховую премию на страхование груза заказчика.Договор со страховой компанией заключен НЕ РАЗОВЫЙ со сроком действия на один год.Обязаны ли мы (грузоперевозчики) перевыставить эти расходы или имеем право их учесть в расходах.

Должна ли ваша организация перевыставлять расходы на страхование груза заказчику, зависит от условий договора перевозки грузов. В налоговом учете расходы на страхование груза вправе учитывать как собственник, так и транспортная компания. Однако в случае заключения договора страхования на определенный срок возможны сложности в признании расходов. В этом случае налоговые органы не разрешают учитывать в расходах страховую премию с суммы превышения страховой суммы по договору над стоимостью застрахованного имущества.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №1-2, январь 2016


Претензии по расходам на страхование имущества, которые компаниям удается снять в суде

<…>

Грузоперевозчик вправе уменьшить базу по прибыли на затраты по страхованию груза исходя из предполагаемой цены

Расходы на страхование груза вправе учитывать как собственник, так и транспортная компания (подп. 2 п. 1 ст. 263 НК РФ и постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 16805/12). Страховая премия напрямую зависит от стоимости груза. Возможны два варианта:

—?организация страхует конкретный груз, цена которого известна. Страховая премия рассчитывается исходя из стоимости груза;
—?компания заключает договор страхования на определенный срок. В этом случае страховая премия определяется на основании стоимости предполагаемых к перевозке грузов и стоимости застрахованных грузов в предыдущем периоде.

Налоговики на местах против учета в расходах страховой премии, рассчитанной из предположительного объема и стоимости перевозимого груза. Если страховая сумма по договору больше страховой стоимости застрахованного имущества, договор ничтожный (ст. 951 ГК РФ). Получается, в расходы страховую премию с суммы превышения включать нельзя.

Суды на стороне страхователей (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.11 № А45-14585/2010, оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.12.11 № ВАС-13171/11). Признание сделки недействительной ставит под сомнение основание платежа, но не факт перечисления оплаты, и не оспаривает производственное назначение понесенных расходов.

ПРИМЕР 4.

ООО «Перевозчик» в октябре 2015 года перевезло 400 тонн картофеля. Стоимость груза — 400 000 руб. Страховая премия по договору страхования составила 5% от страховой стоимости. В налоговые расходы октября ООО «Перевозчик» включило 20 000 руб. (400 000 руб. х 5%).

В ноябре 2015 года ООО «Перевозчик» планировало перевезти тот же объем картофеля и заключило договор страхования на прежних условиях. Фактически ООО «Перевозчик» перевезло 350 тонн картофеля. Значит, часть страховой премии в размере 17 500 руб. (350 000 руб. х 5%) включать в налоговые расходы безопасно.

Расходы в сумме 2500 руб. [(400 000 руб. – 350 000 руб.) х 5%], вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка