Если указанные сделки не являются контролируемыми, вам опасаться нечего.
Контролируемые - это те сделки, цены по которым налоговые органы (ФНС) вправе проверить на соответствие рыночным (п. п. 2, 3 ст. 105.3 НК РФ).
Налоговики контролируют только сделки:
- между взаимозависимыми лицами;
- внешнеэкономические сделки по товарам мировой биржевой торговли;
- сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах.
Цены, применяемые в других сделках, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые по этим сделкам, по умолчанию признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Также если ваша компания не оказывает решающего влияния на ценообразование на рынке и не продает товары, цены на которые регулируются государством, то нижний предел цен не ограничен.
Налоговые последствия:
НДС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если продавец и покупатель не взаимозависимы, то налоговую базу по НДС определяют исходя из стоимости, которую они установили в договоре. Изначальная стоимость товара на базу по НДС не влияет
Не нужно восстанавливать НДС, если компания продает контрагенту товар по цене ниже закупочной. Не важно, что вычет превышает НДС, начисленный с реализации. К такому выгодному выводу пришли в Минфине (письмо от 9 ноября 2015 г. № 03-07-11/64260).
Однако если вы подадите декларацию по НДС, в которой итоговая сумма вычетов превысит начисление налога, налоговая инспекция вправе при проведении камеральной проверки декларации запросить документы, обосновывающие правильность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ).
Налог на прибыль
Если ваша организация не входит в число компаний, оказывающих решающее влияние на ценообразование на рынке, то можете смело снижать выручку проданных товаров на их себестоимость, даже если это приводит к убытку.
В таком случае по операциям купли-продажи с убытком никаких особых правил при расчете налога на прибыль нет. Выручка по убыточной сделке будет признана в доходах от реализации вместе с выручкой от других продаж, а расходы по ней признаются вместе с расходами по остальным сделкам
Налоговый контроль
Следует учитывать, что убыточная деятельность организации наверняка вызовет повышенный интерес со стороны контролирующих органов. Налоговые инспекции в последнее время часто проводят комиссии по легализации налоговой базы. Поводом для них могут быть убытки от финансово-хозяйственной деятельности и низкая налоговая нагрузка.
При этом не исключена возможность того, что в отношении вас налоговая инспекция вынесет решение о проведении выездной налоговой проверки. Налоговый кодекс не устанавливает, при каких обстоятельствах руководитель инспекции (его заместитель) может принять решение о проведении выездной проверки в организации. Вместе с тем,
основанием для назначения выездной проверки может стать отражение значительного убытка в отчетности.
Если подвести итог, указанные сделки не запрещены законом, но с высокой долей вероятности вызовут интерес со стороны налоговой инспекции.
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
1. В каких случаях инспекторы могут провести выездную налоговую проверку
Критерии отбора для проверки
Налоговый кодекс не устанавливает, при каких обстоятельствах руководитель инспекции (его заместитель) может принять решение о проведении выездной проверки в организации. Вместе с тем, приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 утверждена Концепция системы планирования выездных проверок и определены критерии, по которым производится отбор организаций для назначения в них выездных проверок (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).
Критерии отбора представляют собой конкретные обстоятельства или показатели деятельности, при наличии которых организация попадает в зону риска совершения налогового правонарушения. Для инспекции наличие таких факторов будет основанием для включения организации в план выездных проверок. Так, например, основанием для назначения выездной проверки может стать частая смена адресов организацией или отражение убытка в отчетности на протяжении нескольких лет подряд.
Из рекомендации
Елены Смирновой директора департамента бухгалтерского учета ОАО «Аэрофлот»
и
Елены Чистяковой бизнес-тренера, преподавателя МВА ExecutiveCoach, члена Международной ассоциации кросс-культурного менеджмента
2. Что делать, если получили из налоговой приглашение на комиссию по зарплате или по убыткам
Налоговые инспекции в последнее время часто проводят комиссии по легализации налоговой базы. Поводом для них могут быть убытки от финансово-хозяйственной деятельности и низкая налоговая нагрузка. Если вашу организацию тоже взяли на карандаш, то сначала вы получите информационное письмо из инспекции о данных, выявленных в ходе проверки. На следующем этапе инспекторы могут вызвать представителей вашей организации на заседание комиссии.
К чему готовиться на комиссии по убыткам
На комиссии по убыткам нужно будет пояснить отрицательные результаты в отчетности, высокую долю вычетов по НДС. А также рассказать о мероприятиях, которые организация планирует провести, чтобы улучшить показатели своей деятельности. Нужно быть готовым ответить на вопрос о том, за счет каких средств организация живет, где кроется реальный источник финансирования.
Сообщите, что в ближайшее время планируете выйти на прибыль, а в качестве источника финансирования можно привести займы от учредителей, кредиты и т. д.
Главбух советует: инспекторы не вправе диктовать организации, как вести бизнес.
Поэтому вы можете сами решить – оставлять убытки или их корректировать. При этом большинство бухгалтеров отказываются уточнять отчетность, но обязательно поясняют причины убытков – причем как новой, так и уже давно работающей компании.
Из статьи журнала «Главбух», №1, январь 2016
3. Не восстанавливайте НДС, если продали товар с убытком
Не нужно восстанавливать НДС, если компания продает контрагенту товар по цене ниже закупочной. Не важно, что вычет превышает НДС, начисленный с реализации. К такому выгодному выводу пришли в Минфине (письмо от 9 ноября 2015 г. № 03-07-11/64260).
Если продавец и покупатель не взаимозависимы, то налоговую базу по НДС определяют исходя из стоимости, которую они установили в договоре. Изначальная стоимость товара на базу по НДС не влияет. Право на вычет имеет каждый покупатель, который выполнил обязательные условия:
—?приобрел товары для деятельности, облагаемой НДС;
—?принял эти товары к учету;
—?получил от поставщика правильно оформленный счет-фактуру.
Кроме того, перечень ситуаций, при которых надо восстановить НДС, закрыт (п. 3 ст. 170 НК РФ). В частности, налог восстанавливают, если имущество используют в операциях, не облагаемых НДС. Основания вроде продажи товара по цене ниже закупочной в перечне нет.
Источник: письмо Минфина России