Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 июня 2016 2 просмотра

Первоначально предполагалось, что возвратные отходы можно реализовать, поэтому в учете отражено их поступление. В течение года реализации отходов не было и скорее всего в будущем реализовать их будет невозможно. Как можно списать эти отходы в бух. и налоговом учете?

Списать неликвидные материалы нужно проводкой: Д 91.2 – К 10.

При расчете налога на прибыль учесть неликвидные материалы не получится. Дело в том, что при расчете налога на прибыль можно списать:

- ценности, погибшие при форс-мажорных обстоятельствах (должна быть справка МЧС)

- ценности по нормам естественной убыли (для бумажных отходов таких норм нет).

Рекомендации приведены для товаров, но эти же положения распространяются и на материалы.

Обоснование

1. Из книги «14500 проводок» под редакцией А.Теплякова

5.18. Списание некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности

<…>

Отражение в бухгалтерском учете списания убытков от порчи товаров, в результате потери своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для товаров не определены нормы убыли.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по стоимости приобретения
1 91-2 41-1 Списана фактическая (покупная) стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации

<…>

2. Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» №26 июль 2015

Стало ясно, как списывать испорченный товар

Компаниям рискованно полностью списывать просроченные или испорченные жарой товары. Налоговики принимают такие затраты только в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Об этом нам сообщили в УФНС Петербурга.

В то же время налоговики разрешают полностью списать расходы, если товар испорчен обстоятельствами форс-мажора (пожар, потоп и т. д.). Эти факты надо подтвердить справкой МЧС. Для списания потребуются приказ директора о проведении инвентаризации товара с объяснениями ее необходимости, ревизия с описью товара (форма ИНВ-3) и сличительная ведомость по форме ИНВ-19. Списывать товар надо актом ТОРГ-15 при порче товара вследствие форс-мажора. Если у товара вышел срок годности, то оформляют акт ТОРГ-16.

Заметим, что Минфин считает, что большинство просроченных товаров можно списать только в пределах норм естественной убыли. Но есть исключения. Косметику, бытовую химию и другие подобные товары запрещено продавать после истечения срока годности. Их необходимо утилизировать (ст. 5 Закона РФ от 07.02.92 № 2300–1 «О защите прав потребителей»). Поэтому расходы на утилизацию таких товаров Минфин разрешает полностью списать как прочие (письмо от 04.07.11 № 03-03-06/1/387).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка