Списать неликвидные материалы нужно проводкой: Д 91.2 – К 10.
При расчете налога на прибыль учесть неликвидные материалы не получится. Дело в том, что при расчете налога на прибыль можно списать:
- ценности, погибшие при форс-мажорных обстоятельствах (должна быть справка МЧС)
- ценности по нормам естественной убыли (для бумажных отходов таких норм нет).
Рекомендации приведены для товаров, но эти же положения распространяются и на материалы.
Обоснование
1. Из книги «14500 проводок» под редакцией А.Теплякова
5.18. Списание некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности
Отражение в бухгалтерском учете списания убытков от порчи товаров, в результате потери своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для товаров не определены нормы убыли.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при списании некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности, если товары учитываются по стоимости приобретения | |||
1 | 91-2 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации |
2. Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» №26 июль 2015
Стало ясно, как списывать испорченный товар
Компаниям рискованно полностью списывать просроченные или испорченные жарой товары. Налоговики принимают такие затраты только в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Об этом нам сообщили в УФНС Петербурга.
В то же время налоговики разрешают полностью списать расходы, если товар испорчен обстоятельствами форс-мажора (пожар, потоп и т. д.). Эти факты надо подтвердить справкой МЧС. Для списания потребуются приказ директора о проведении инвентаризации товара с объяснениями ее необходимости, ревизия с описью товара (форма ИНВ-3) и сличительная ведомость по форме ИНВ-19. Списывать товар надо актом ТОРГ-15 при порче товара вследствие форс-мажора. Если у товара вышел срок годности, то оформляют акт ТОРГ-16.
Заметим, что Минфин считает, что большинство просроченных товаров можно списать только в пределах норм естественной убыли. Но есть исключения. Косметику, бытовую химию и другие подобные товары запрещено продавать после истечения срока годности. Их необходимо утилизировать (ст. 5 Закона РФ от 07.02.92 № 2300–1 «О защите прав потребителей»). Поэтому расходы на утилизацию таких товаров Минфин разрешает полностью списать как прочие (письмо от 04.07.11 № 03-03-06/1/387).