По общему правилу, услуги по организации международной перевозки, оказываемые по договору транспортной экспедиции считаются реализованными в России, если услуги оказывает организация, осуществляющая деятельность в России. То есть российская организация, российский предприниматель или постоянное представительство иностранной организации, находящееся в России (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, письмо Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-07-08/2075).
Но в любом случае в Вашей ситуации применяются нормы Налогового кодекса РФ.
Действительно, и Вами правильно отмечено, что если заказчиком услуг является иностранная организация из Казахстана, то по внимание необходимо принимать положения приложения № 18 к Договору ЕАС.
В пункте 28 Приложения № 18 Договора сказано, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.
Услуги по договору Транспортной экспедиции в разряд исключительных не относятся. Поэтому применяется положения пункта 29 Приложения № 18. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 29.
Поскольку Россия является местом реализации услуг в этом случае, то применяются правила и положения статьи 164 НК РФ в том числе.
Учитывая тот факт, что организация организует перевозку смешанным способом с применением перевозки морским и железнодорожным транспортом применение нулевой ставки по НДС в такой ситуации действующими положениями НК РФ не предусмотрено.
Поэтому общество обязано применять ставку 18 процентов. Нормы Договора ЕАС в этом случае уже значения не имеют поскольку они делают ссылку на нормы внутреннего законодательства исполнителя услуг. То есть на Нормы НК РФ. Именно поэтому они Вам и были представлены.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени