Общество с ограниченной ответственностью - сдавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Начисленные дивиденды нужно лишь отразить в справке по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.
Акционерное общество -Данные о выплаченных дивидендах по акциям отражают в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль. Дублировать эти сведения в справках по форме 2-НДФЛ не нужно.
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту
Состав отчетности
В состав расчета по налогу на прибыль, составляемого налоговым агентом, входят:
- титульный лист;
- лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
- подраздел 1.3 раздела 1 «Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов»;
- приложение 2 к декларации (если организация выплачивала физическим лицам доходы в соответствии состатьей 226.1 Налогового кодекса РФ). Приложение нужно включать только в декларации за год.
Об этом сказано в пунктах 1.7 и 1.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
В зависимости от того, кто является получателем дивидендов (организации или физлица), состав разделов, которые нужно заполнить, может быть разный.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Получатели дивидендов | Какие листы (разделы) нужно включить в декларацию | |||
Организации на ОСНО | Организации на спецрежиме | |||
АО | ООО | АО | ООО | |
Физлица и организации |
Включают в состав декларации:
– лист 03; |
Включают в состав декларации:
– лист 03; Начисленные дивиденды физлицам отражают в справке по форме 2-НДФЛ |
Сдают расчет в составе:
– титульного листа; |
Сдают расчет в составе: Начисленные дивиденды физлицам отражают в справке по форме 2-НДФЛ |
Только организации |
Включают в состав декларации:
– лист 03; |
Сдают расчет в составе:
– титульного листа; |
||
Только физические лица |
Включают в состав декларации:
– лист 03; |
Расчет для налоговых агентов в состав декларации не включают. Начисленные дивиденды отражают в справке поформе 2-НДФЛ |
Сдают расчет в составе: – титульного листа; – листа 03; – подраздела 1.3раздела 1; – приложения 2 (по каждому физическому лицу – акционеру) |
Начисленные дивиденды отражают в справке поформе 2-НДФЛ |
Только иностранные организации |
Включают в состав декларации: – лист 03; – подраздел 1.3 раздела 1 |
Сдают расчет в составе: – титульного листа; – листа 03; – подраздела 1.3 раздела 1 |
||
Сдают налоговый расчет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115 |
Важно: подраздел 1.3 нужно включать в состав декларации даже в том случае, если дивиденды выплачивались только иностранным организациям или физлицам. Фактически данный подраздел будет пустым (с прочерками). При этом суммы налога с дивидендов отразите:
- в налоговом расчете, форма которого утверждена приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115, если дивиденды выплатили иностранным организациям;
- в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль, если дивиденды выплатили физлицам.