Вопрос: Как отразить операцию по продаже автомобиля физическому лицу по программе "Трейд ин" в декларации по НДС, книге покупок, книге продаж. Ситуация: Физическое лицо "1" покупает у Автосалона автомобиль стоимостью 590 000,00 руб., в т.ч. НДС - 90 000,00 и в счет частичной оплаты сдает старый автомобиль стоимостью 200 000,00 руб. Старый автомобиль Автосалон реализует физическому лицу "2" по цене 220 000,00 руб. Отражение покупки нового автомобиля не вызывает вопросов. Продажа данного автомобиля отражается в декларации по НДС: по строке 010 отражается сумма продажи без НДС в графе 3 - 500 000,00 руб., а сумма начисленного НДС по данной сделке по стр. 010 графа 5 - 90 000,00 руб. Как отразить продажу старого автомобиля в декларации по НДС: по каким строкам? И как продажу старого автомобиля показать в книге продаж и книги покупок, если НДС по реализации бывших в употреблении автомобилей рассчитывается с разницы между реализованной ценой (стоимости продажи автомобиля покупателю "2" и стоимостью его приобретения у покупателя "1"? Следует отметить, что Покупателю "2" выписывается УПД на полную стоимость приобретенного автомобиля, т.е. на сумму 220 000,00 руб.
Как отразить при налогообложении приобретение основных средств за плату
Ответ: При продаже автомобилей, закупленных ранее у населения есть особенности при оформлении счета-фактуры. А именно, в графе 5 указывайте налоговую базу, определенную в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 154. То есть межценовую разницу с учетом НДС. В графе 7 «налоговая ставка» укажите 18/118, в графе сумма налога – сумму НДС, рассчитанную с межценовой разницы по расчетной ставке. Такой же порядок применяйте и при заполнении УПД. Данные из счета-фактуры (УПД) перенесите в книгу продаж. В книге покупок данная операция никак не отражается.
В декларации по НДС отразите налоговую базу и сумму НДС при реализации автомобилей, приобретенных у населения, по строке 030 раздела 3.
Еще читайте: УПД 2020: скачать бланк, образец заполнения
Обоснование
Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)
Реализация автомобилей, приобретенных у населения
Если организация реализует автомобили, приобретенные ранее у граждан для перепродажи, налоговую базу по НДС определяйте как разницу между рыночной ценой (c учетом НДС) и ценой приобретения транспортного средства (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).
При этом должно быть выполнено следующее условие. Автомобили должны быть приобретены у граждан, не являющихся предпринимателями.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если это условие выполнено, то НДС при продаже автомобилей рассчитайте так:
НДС | = | Цена продажи | – | Цена покупки | * | 18/118 |
В этой формуле цена продажи – это та цена, которую устанавливают стороны, совершая сделку купли-продажи. Предполагается, что цена продажи соответствует уровню рыночных цен, пока не доказано обратное (п. 1 и 3 ст. 105.3 НК РФ).
Такие правила установлены в пункте 5.1 статьи 154, а также в пунктах 3 и 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Если указанное условие не выполняется, НДС начисляйте в обычном порядке – исходя из полной цены продажи (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Пример отражения в бухучете начисления НДС при реализации автомобилей, приобретенных у населения
ООО «Торговая фирма "Гермес"» ведет деятельность по реализации транспортных средств. Магазин купил у гражданина, не являющегося предпринимателем, легковой автомобиль ВАЗ-21140 для дальнейшей перепродажи. Покупная стоимость автомобиля – 150 000 руб. Магазин учитывает товары по покупным ценам.
Бухгалтер отразил поступление автомобиля так:
Дебет 41 Кредит 76
– 150 000 руб. – оприходовано транспортное средство, приобретенное у гражданина;
Дебет 76 Кредит 50
– 150 000 руб. – выплачены деньги гражданину.
Выручка от продажи автомобиля составила 200 000 руб. Сумма НДС, начисленная с продажной стоимости автомобиля, равна:
(200 000 руб. – 150 000 руб.) * 18/118 = 7627 руб.
Реализацию автомобиля покупателям бухгалтер «Гермеса» отразил так:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 200 000 руб. – получена в кассу выручка от покупателей за реализованный автомобиль;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 7627 руб. – начислен НДС по реализованному автомобилю;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 150 000 руб. – списана себестоимость реализованного автомобиля.
Если организация перепродает автомобили, закупая их одновременно и у организаций, и у населения, то для правильного определения налоговой базы по НДС нужно организовать их раздельный учет. Это можно сделать, открыв к счетам 41 «Товары» и 90 «Продажи» дополнительные субсчета, на которых будет отдельно отражаться стоимость транспортных средств, приобретенных у граждан и у организаций.
Как оформить счет-фактуру для покупателя
Количественные и стоимостные показатели
В графе 5 пропишите стоимость всего количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав без НДС.
Исключением из этого правила будут следующие ситуации:
- реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей входной НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ);
- реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у населения (п. 4 ст. 154 НК РФ);
- реализация автомобилей, приобретенных для перепродажи у граждан – неплательщиков НДС (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
- уступка требования, передача имущественных прав (п. 1–4 ст. 155 НК РФ).
В этих случаях в графе 5 указывайте налоговую базу, определенную в порядке, предусмотренном пунктами 3, 4, 5.1 статьи 154, пунктами 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ. То есть с межценовой разницы с учетом НДС.
Такой порядок предусмотрен подпунктом «д» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.