Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФНС разъяснила, как впервые отчитаться по страховым взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
1 августа 2016 131 просмотр

Если дивиденды были начислены 25.05. в сумме 1000000, а выплачивались тремя частями - 25,05., 26.05. и 27.05. Как мне это в разделе 2 6-НДФЛ показать.

В разделе 2 выплату дивидендов в разные дни отражайте в разных блоках по строкам 100-140.

Дивиденды – это доход, который не связан с оплатой труда. Дата его получения – день выплаты дивидендов. Удержать налог нужно при фактической выплате дивидендов, а перечислить не позднее следующего дня.

Если в мае дивиденды выплачивалась частями в разные дни, в Разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите выплаты по датам, когда они были фактически выплачены. То есть для каждой выплаты дивидендов заполняйте отдельный блок Раздела 2.

Так если первая часть была перечислена 25 мая, заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – 25.05.2016,
  • по строке 110 – 25.05.2016,
  • по строке 120 – 26.05.2016,
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Если вторая выплаты дивидендов была, 26 мая, в строке 100 укажите – 26.05.2016. В строке 110 – 26.05.2016, а в строке 120 – 27.05.2016.

По дивидендам выплаченным 27 мая, в строке 100 укажите - 27.05.2016, 110- 27.05.2016, а в строке 120- 30.05.2016.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ


<…>


Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312 и от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

Заполняя раздел 2, все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в разделе 1, не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу. И не важно, что она может начинаться с раздела 1 для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд. Если страниц с заполненными разделами 1 оказалось больше, чем нужно для заполнения раздела 2, то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568);
  • по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

<…>

Ситуация: как отразить в расчете 6-НДФЛ дивиденды, начисленные в 2015 году, но выплаченные в 2016 году

Дивиденды, выплаченные в 2016 году, отразите и в разделе 1, и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Дивиденды – это доход, который не связан с оплатой труда. Дата его получения – день выплаты дивидендов. Например, если дивиденды, начисленные в 2015 году, выплатили в марте 2016 года, то в этом же месяце включите их в налоговую базу и удержите налог. В этом случае заполните оба раздела формы 6-НДФЛ. То, что НДФЛ рассчитали в прошлом году, значения не имеет.

Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Пример, как отразить в расчете 6-НДФЛ дивиденды, начисленные в 2015 году

Организация «Альфа» начислила дивиденды в пользу российского участника в декабре 2015 года в сумме 100 000 руб.

Проводка Дебет 84 Кредит 70 сделана 31 декабря 2015 года.

Выплатили дивиденды 30 марта 2016 года.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года бухгалтер отразил выплаченные дивиденды.

В разделе 1:

– по строке 020 – 100 000 руб.;
– по строке 025 – 100 000 руб.;
– по строке 040 – 13 000 руб.;
– по строке 045 – 13 000 руб.;
– по строке 070 – 13 000 руб.

В разделе 2:

– по строке 100 – 30.03.2016;
– по строке 110 – 30.03.2016;
– по строке 120 – 31.03.3016;
– по строке 130 – 100 000 руб.;
– по строке 140 – 13 000 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка