Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 августа 10 просмотров

Помогите заполнить раздел 7 к декларации по НДС. Мы покупаем трубу с НДС (например за 100 000 руб в т.ч НДС 15254 руб), потом продаем ее как лом без НДС за 120 000 руб. Декларация: графа 1 - код операции 1010274, графа 2 - 120 000 руб, что ставить в графу 3 (это стоимость трубы за минусом НДС или нет)? и в графу 4 (это сумма НДС за трубу - 15254?), запуталась, на моих цифрах если можно

Раздел 7 заполняется следующим образом:

В графе 1 указывается код операции. В Вашем случае 1010274.

В графе 2 - стоимость реализованного металлолома 120 000 рублей.

Графа 3 заполняется, если при осуществлении операций, не облагаемых НДС Вы приобретаете товары, работы, услуги, которые тоже не облагаются НДС. В Вашем случае трубу вы приобретаете с НДС, поэтому графа 3 не заполняется.

В графе 4 ставится сумма НДС, которую вы заплатили поставщику, но не принимаете к вычету. В Вашем случае - сумма НДС со стоимости приобретенной трубы - 15 254 рубля.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

Декларация по НДС нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о реализованных товарах, выполненных работах и оказанных услугах. А именно: о налоговой базе и о сумме налога, причитающейся в бюджет.

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Ситуация: по какой форме и каким способом сдавать уточненную декларацию по НДС за прошедшие периоды

Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка.

Здесь нужно следовать общему правилу, прописанному в абзаце 2 пункта 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Поэтому если решите, например, в 2016 году подать уточненную декларацию за III квартал 2014 года, то используйте прежнюю форму, утвержденную приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Что касается способа, то здесь действует другое правило. Уточненную декларацию по НДС нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ).

Раздел 7

Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558. Поскольку некоторые операции, освобожденные от налогообложения, в приложении 1 не кодифицированы, налоговая служба дополняет этот перечень своими письмами. В частности, в письме от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915 ФНС России установила код для отражения операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, – 1010823. С 1 января 2015 года такие операции не признаются объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Пример отражения в разделе 7 декларации по НДС операций, предусмотренных подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ (реставрационные работы)

Организация «Альфа» выполняет реставрационные работы на объектах культурного наследия. Лицензия на ведение деятельности по сохранению памятников истории и культуры организацией получена.

17 февраля 2016 года заказчик принял от «Альфы» объем выполненных реставрационных работ стоимостью 800 000 руб. В ходе реставрации «Альфа»:
– израсходовала материалы стоимостью 300 000 руб. (приобретены у организации на упрощенке);
– использовала услуги подрядчика стоимостью 250 000 руб. (в т. ч. НДС – 45 000 руб.);
– использовала транспортные услуги стоимостью 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Реставрационные работы на объектах культурного наследия освобождены от НДС (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС за I квартал 2016 года.

В разделе 7 декларации за I квартал 2016 года бухгалтер «Альфы» указал:

Чтобы подтвердить право на применение льготы, организация представила в налоговую инспекцию:
– справку об отнесении памятника, на котором выполнялись реставрационные работы, к объектам культурного наследия;
– копию договора на выполнение реставрационных работ.

Пример отражения в разделе 7 декларации по НДС операций, предусмотренных подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ (услуги санаторно-курортных организаций)

Организация «Альфа» оказывает санаторно-курортные услуги по путевкам. Лицензия на ведение такой деятельности организацией получена.

В I квартале «Альфой» были оказаны услуги на сумму 523 000 руб.

Услуги санаторно-курортных организаций освобождены от НДС (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ). Такие операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС за I квартал.

В разделе 7 декларации за I квартал бухгалтер «Альфы» указал:

Чтобы подтвердить право на применение льготы, организация представила в налоговую инспекцию:
– копию лицензии на оказание санаторно-курортных услуг;
– копии реализованных путевок на санаторно-курортный отдых.

<...>

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 28.01.2011 № 03-07-08/27

Письмо Минфина РФ от 28.01.2011 № 03-07-08/27

Вопрос: Наша организация занимается оказанием услуг по гарантийному ремонту автомобилей. В декларации по НДС в соответствии с приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" в разделе 7 по строке 010 мы отражаем:

№ графы Название графы Содержание
1 Код операции 1010244 - Реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним (статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 13).
2 Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.) Выручка за квартал по гарантийному ремонту, отражаемая по кредиту счета 90 (п. 44.3 Порядка заполнения налоговой декларации).
3 Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.) Себестоимость запасных частей, приобретенных с НДС и без НДС и использованных при оказании услуг по гарантийному ремонту (пп. 1 п. 44.4 Порядка заполнения налоговой декларации) и списанная в дебет счета 90.
4 Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.) Сумма НДС, предъявленная при приобретении запасных частей, и списанная на себестоимость гарантийного ремонта (п. 44.5 Порядка заполнения налоговой декларации).


В разъяснениях, данных УФНС по Владимирской области, говорится, что в графу 3 попадает стоимость запасных частей и деталей, приобретенных для осуществления услуг по гарантийному ремонту, и поставщики которых не предъявили "входной" НДС.

В пп. 1 п. 44.4 "Порядка заполнения налоговой декларации" говорится, что в графе 3 отражается стоимость товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ. Указаний на то, что в данной графе отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), поставщики которых не являются плательщиками НДС, нет.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 января 2011 года № 03-07-08/27

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу заполнения граф 3 и 4 раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и сообщает.

При заполнении указанных граф раздела 7 декларации по налогу на добавленную стоимость следует руководствоваться пунктами 44.4 и 44.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – Порядок), утвержденного приказом Минфина России от 15 ноября 2009 года № 104н.

Так, согласно пункту 44.4 Порядка в графе 3 раздела 7 декларации отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно:

- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс);

стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьей 145 Кодекса;

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога.

Что касается графы 4 раздела 7 декларации, то в соответствии с пунктом 44.5 Порядка в данной графе указываются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Кодекса.

Таким образом, при заполнении раздела 7 декларации по налогу на добавленную стоимость в графу 3 следует включать стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком без налога на добавленную стоимость, а в графу 3 - суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные при ввозе товаров, не подлежащие вычету согласно положениям пунктов 2 и 5 статьи 170 Кодекса.

________________________
Примечание изготовителя базы данных: вероятно, в тексте оригинала документа допущена опечатка, следует читать: «Таким образом, при заполнении раздела 7 декларации по налогу на добавленную стоимость в графу 3 следует включать стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком без налога на добавленную стоимость, а в графу 4 - суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные при ввозе товаров, не подлежащие вычету согласно положениям пунктов 2 и 5 статьи 170 Кодекса.»

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора департамента
Н.А. Комова

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка