Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 августа 1 просмотр

Между Организацией 1 (Займодавец) (ООО на ОСНО) и физическим лицом был заключен договор займа. Обязательство по договору займа были обеспечены поручительством юридического лица Организация 2 (Поручитель) (ООО на ОСНО). Физическое лицо было признано банкротом. Организация 1 (Займодавец) предъявило требование к Организации 2 (Поручителю) об исполнении обязательств по договору займа в части уплаты основного долга и процентов, начисленных на день получения Организацией 1 (Займодавцем) уведомления о введении в отношении физического лица - заемщика процедуры банкротства. Организация 2 (Поручитель) исполнило требование Организации 1 (Займодавца) о погашении суммы основного долга и начисленных процентов по договору займа и предъявила заявление о включении уплаченной суммы по договору займа в реестр требований кредиторов. Суд отказал Организации 2 (Поручителю) о включении в данный реестр суммы процентов, начисленных и уплаченных им за период с даты вынесения судебного акта о введении в отношении заемщика процедуры банкротства до даты получения Организацией 1 (Займодавцем) уведомления от финансового управляющего о введении в отношении физического лица процедуры банкротства. Вправе ли Организация 2 (Поручитель) включить в расходы НУ сумму процентов, которую суд отказал включить в реестр требований кредиторов и уменьшить на эту сумму налогооблагаемую базу?

Официальных разъяснений конкретно по Вашей ситуации нет. Исходя из письма, приведенного ниже, можно сделать вывод, что уменьшение прибыли на сумму процентов не ставится в зависимость от дальнейшего получения их от должника, так как данные расходы понесены по возникшему обязательству, исходя из заключенного договора.

Однако, если поручительство было безвозмездным, есть риск, что налоговая такие расходы не примет для целей налогообложения, так как любой расход должен быть экономически обоснован, то есть направлен на получение дохода, и если экономическая цель не преследовалась, то все понесенные расходы в рамках такого договора не признаются экономически обоснованными и не могут быть приняты в уменьшение налога на прибыль

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как поручителю отразить в бухучете и при налогообложении расчеты по договору поручительства

<…>


Если поручителю пришлось расплатиться с кредитором за должника, расходы по оплате основного долга при расчете налога на прибыль не учитывайте. В свою очередь сумму долга, которую должник возместит организации, доходом не считайте. Это связано с тем, что погашение поручителем обязательства должника, а также возврат последним долга в целях налогообложения можно считать выдачей и возвратом займа, который при налогообложении не учитывается.

Такой порядок следует из пункта 12 статьи 270 и подпункта 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

При этом сумму оплаченных за должника процентов можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-03-06/4/124.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка