Если планируете продавать собственное недвижимое имущество (даже в неопределенном будущем), то следует ставить его на счет 41 «Товары». Это связано с тем, что на этом счете отражают любое имущество, предназначенное для перепродажи, в том числе и недвижимость. Имущество, предназначенное для перепродажи, не отвечает критериям основных средств. Все это следует из пунктов 4 и 17 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов.
В течение отчетного периода затраты, которые согласно учетной политике включаются в состав расходов на продажу, накапливайте по дебету счета 44.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Нужно ли переводить здание на счет 01 «Основные средства» со счета 41 «Товары», если куплено оно для перепродажи, но сделка сорвалась
Ответ на этот вопрос зависит от того, как будете использовать здание в дальнейшем.
Если планируете продать здание (даже в неопределенном будущем), то следует оставить его на счете 41 «Товары». Это связано с тем, что на этом счете отражают любое имущество, предназначенное для перепродажи, в том числе и недвижимость. Имущество, предназначенное для перепродажи, не отвечает критериям основных средств. Такое имущество не амортизируют и с него не платят налог. Все это следует из пунктов 4 и 17 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов, статей 374 и 375 Налогового кодекса РФ.*
Если будете использовать здание в собственной деятельности, то его нужно перевести в состав основных средств. Если, конечно, другие условия для этого выполнены. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 июня 2009 г. № 03-05-05-01/36.
В бухучете сделайте записи:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет счета 08 Кредит счета 41
– учтена стоимость здания в составе вложений во внеоборотные активы;
Дебет счета 01 Кредит счета 08
– учтена стоимость здания в составе основных средств.
Перевод здания в состав основных средств оформите в общем порядке.
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу товаров
В течение отчетного периода затраты, которые согласно учетной политике включаются в состав расходов на продажу, накапливайте по дебету счета 44. При этом возможны следующие проводки:*
Дебет 44 Кредит 02
– начислена амортизация по объектам основных средств;
Дебет 44 Кредит 05
– начислена амортизация по нематериальным активам;
Дебет 44 Кредит 10
– списаны материалы;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– получены счета за услуги (охрана объектов, аренда, коммунальные платежи и т. д.);
Дебет 44 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам организации;
Дебет 44 Кредит 69
– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 44 Кредит 71
– списаны командировочные, представительские расходы;
Дебет 44 Кредит 97
– списаны затраты, которые ранее были учтены в составе расходов будущих периодов.
В зависимости от конкретного содержания расходов в учете возможны и другие записи.