если Ваша организация уполномочена на выдачу таких пропусков, то такая операция не облагается НДС, если же выдача пропусков не соответствует соответствующий закону и нормативным правовым актам органов местного самоуправления, то начислите НДС.
в Определение ВАС РФ от 28.10.2013 № ВАС-14434/13 говорится, что на основании акта органа местного самоуправления организация взимала с юридических и физических лиц плату за выдачу пропусков, разрешающих движение автотранспорта по автомобильным дорогам местного значения в весенние периоды без учета НДС. Но так как налогоплательщик не уполномочивался на сбор денежных средств за выдачу пропусков, суд, руководствуясь положениями ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, пришел к выводу, что реализация пропусков подлежит налогообложению НДС.
Так же в Постановлении ФАС Поволжского округа от 31.07.2013 по
мнению налогоплательщика, у налогового органа отсутствовали основания для начисления НДС с сумм платы за провоз тяжеловесных грузов, так как денежные средства, полученные в целях возмещения ущерба, наносимого автомобильным дорогам перевозкой таких грузов, не могут быть отнесены к стоимости реализуемых услуг.
Суд указал, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, ни один из нормативных правовых актов не предусматривает взимание платы за проезд по автомобильным дорогам местного значения на период временного ограничения движения транспортных средств весной. Следовательно, налогоплательщик производил сбор денежных средств за выдачу пропусков, не соответствующий закону и нормативным правовым актам органов местного самоуправления. Суд установил, полученные налогоплательщиком от организаций и физических лиц денежные средства за выдачу пропусков, разрешающих проезд по автомобильным дорогам местного значения в весенние периоды, являются реализацией товаров, услуг в соответствии со ст. 39 НК РФ и объектом обложения НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Рекомендация: Какие операции облагаются НДС
НДС начисляйте при совершении следующих операций:*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
- передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- импорте товаров.
Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ от 28 октября 2013 г. N ВАС-14434/13
установил:
«по результатам выездной налоговой проверки муниципального унитарного предприятия города Набережные Челны "Предприятие автомобильных дорог" (далее - предприятие) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов, сборов за период с 01.01.2009 по 31.12.2011 Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны (далее - инспекция) принято решение от 27.06.2012 N 2.17-0-13/41, которым доначислены, в том числе, 3 291 791 рубль налога на добавленную стоимость и соответствующая сумма пеней.
Рассмотрев апелляционную жалобу предприятия, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан оставило решение инспекции без изменения.*
Не согласившись с названным решением инспекции, предприятие оспорило его в арбитражном суде.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 08.02.2013, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2013, в удовлетворении требований предприятия о признании частично недействительным решения инспекции от 27.06.2012 N 2.17-0-13/41 отказано.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановлением от 31.07.2013 состоявшиеся судебные акты оставил без изменения.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре судебных актов в порядке надзора предприятие, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, просит отменить указанные судебные акты.
Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, обсудив доводы заявителя и соответствующие выводы судебных инстанций, полагает, что в удовлетворении заявления о передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации следует отказать.
Судами установлено, что предприятие со ссылкой на постановления Исполнительного комитета муниципального образования города Набережные Челны от 04.03.2009 N 893 "О временном ограничении движения транспортных средств по автомобильным дорогам местного значения в весенний период 2009 года", от 09.03.2010 N 1405 "О временном ограничении движения транспортных средств по автомобильным дорогам местного значения в весенний период 2010 года" в марте, апреле 2009, 2010 годов взимало с юридических и физических лиц плату за выдачу пропусков, разрешающих движение автотранспорта по автомобильным дорогам местного значения в весенние периоды 2009, 2010 годов без учета налога на добавленную стоимость.*
Указанное обстоятельство послужило основанием для принятия инспекцией решения о доначислении спорной суммы налога на добавленную стоимость.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 39, подпункта 1 пункта 1 статьи 146, подпункта 17 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, суды, установив, что предприятие не уполномочивалось на сбор денежных средств за выдачу пропусков, пришли к выводу о правомерности доначисления инспекцией налога на добавленную стоимость.
Приводимые предприятием в заявлении о пересмотре судебных актов в порядке надзора доводы не свидетельствуют о неправильном применении судами норм материального права.*
При изложенных обстоятельствах коллегия судей не усматривает оснований, установленных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для пересмотра оспариваемых судебных актов в порядке надзора.
Руководствуясь статьями 299, 301, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации
определил:
в передаче дела N А65-24984/2012 Арбитражного суда Республики Татарстан в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора решения суда первой инстанции от 08.02.2013, постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2013 и постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 31.07.2013 по тому же делу отказать.»
С уважением,28.03.2014г.
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Абрамовой Варварой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».