НДС:
В данной ситуации начисление НДС необходимо производить в момент признания выручки. НДС рассчитывается в рублях и копейках (и в счета – фактуре указывается именно в таком порядке), так как определяется путем умножения на процентную ставку, в счете – фактуре необходимо указывать налог в рублях и копейках. Однако для расчета суммы уплаты налога исчисленный налог необходимо округлять до полных рублей. Информацию по уплате налога также можно посмотреть тут: http://www.1gl.ru/#/document/111/12550//?step=37
НДФЛ: рассчитывается в рублях, то есть при определении суммы налога копейки до 50 коп отбрасываются, а большая сумма округляется до целого рубля. При исчислении суммы налога к уплате полученную сумму в рублях и копейках необходимо округлить. Уплата НДФЛ происходит в день получения сотрудником дохода, следовательно, округлять сумму для уплаты необходимо на каждую дату уплаты налога.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как рассчитать НДС
Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:
- начисленную сумму НДС;
- сумму вычета по НДС;
- сумму НДС к восстановлению.
НДС к начислению
НДС к начислению рассчитывайте по каждой операции, облагаемой этим налогом (п. 1 ст. 166 НК РФ). При этом используйте формулу:
Налоговая база
Налоговую базу определяйте в соответствии со статьями 154–159, 161–162 Налогового кодекса РФ. Подробнее об определении налоговой базы по конкретным операциям см.:
- Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг);
- Как начислить НДС при реализации имущественных прав;
- Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг);
- Как начислить НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- Как начислить НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
НДС к уплате
Общую сумму начисленного НДС определяйте по итогам налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ).
Общую сумму налога можно уменьшить на сумму входного НДС за минусом восстановленных сумм. В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитайте по формуле:
НДС к уплате |
= |
НДС к начислению |
– |
Входной НДС, принятый к вычету |
+ |
НДС, восстановленный в налоговом периоде* |
Такие правила установлены в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ.
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором сумма налога указана без копеек (округлена до целого рубля)
Нет, нельзя.
В отличие от Порядка заполнения налоговой декларации по НДС ни статья 169 Налогового кодекса РФ, ни постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не предусматривают возможность округления показателей в счетах-фактурах.
Продавец рассчитывает сумму налога исходя из цены реализации товара (работ, услуг), умноженной на соответствующую налоговую ставку. Получившееся значение указывает в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» счета-фактуры (подп. 11 п. 5, подп. 7 п. 5.1, подп. 11 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Если полученная сумма НДС выражается в рублях и копейках, то в таком же виде она должна быть отражена в счете-фактуре. Об этом сказано в пункте 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Норма пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, согласно которой сумма налога должна быть рассчитана в полных рублях, на правила заполнения счетов-фактур не распространяется. Она регулирует порядок расчета налогов, которые подлежат уплате в бюджет. Такой точки зрения придерживаются представители Минфина России в частных разъяснениях*.
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Рекомендация: Как рассчитать НДФЛ
НДФЛ с доходов, ставка налога по которым равна 13 процентов (как в отношении доходов резидентов, так и в отношении доходов нерезидентов), рассчитайте так:
НДФЛ с доходов, ставка налога по которым равна 13% |
= |
Налоговая база по доходам, ставка НДФЛ по которым равна 13% |
? |
Ставка НДФЛ 13* |
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Ольга Краснова директор БСС «Система Главбух»
3. Рекомендация: Как организации перечислитьналог в бюджет
Налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях с округлением копеек по правилам арифметики. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывайте, а сумму налога 50 коп. и более округляйте до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Это правило распространяется и на налоговых агентов, которые удерживают налог на прибыль, НДС и НДФЛ из выплачиваемых валютных доходов. Сумму налога, удержанного из валютных доходов, налоговые агенты должны пересчитать в рубли по курсу Банка России, действующему на дату перечисления налога в бюджет. Такой порядок предусмотрен пунктами 5 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
20.03.2014 г.
С уважением,
Надежда Полякова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».