В положении, утвержденном указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У нет норм, запрещающих для определения лимита остатка денежной наличности в кассе в качестве расчетного периода учитывать один рабочий день юридического лица. Следовательно, нет никакой ответственности за то, что за расчетный период организация принимает один день.
Однако, установление такого периода для расчета лимита остатка кассы будет не совсем корректно.
Лимит кассы определяется по формуле, установленной в пункте 1 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Из формулы следует, что лимит кассы представляет собой среднеарифметическое (среднюю величину поступлений (объема выдач)), умноженное на число дней - период времени между сдачей наличности в банк (получением из банка). Таким образом, расчетный период должен быть период, привязанный к дням сдачи наличности в банк, например, 7 дней, 14 дней и т. д.
В приказе на установление лимита можно брать данные 2012 и более поздних периодов. Это следует из определения «расчетного периода», данного в том же пункте 1 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
1. Рекомендация: Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе
Расчет лимита исходя из объема выручки
Лимит кассового остатка за расчетный период определите исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги по формуле:
Лимит остатка наличных денег в кассе |
= |
Объем наличной выручки за расчетный период
|
: |
Расчетный период (но не более 92 рабочих дней) |
? |
Период времени между днями сдачи выручки в банк (не более семи (14) рабочих дней) |
Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка, можно взять произвольный. Это может быть период:
– который предшествует проведению расчета (например, расчет лимита на III квартал производите на основе данных за II квартал текущего года);
– в котором поступление наличных денег было максимальным (например, расчет производите исходя из данных IV квартала предыдущего года, в котором были максимальные поступления выручки);
– аналогичный за предыдущие годы (например, расчет лимита на III квартал 2014 года производите на основании показателей III квартала 2013 года).
В расчетный период включите все дни работы, но не более 92 рабочих дней. Если, например, магазин открыт в выходные и нерабочие праздничные дни, то для расчета лимита эти дни также включите в расчетный период*.
Такой порядок следует из пункта 1 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Получившееся значение лимита можно привести к полным рублям – как по правилам математического округления, так и в меньшую сторону (письма Банка России от 24 сентября 2012 г. № 36-3/1876, ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116).
Пример расчета лимита остатка денежных средств в кассе. Наличная выручка поступает ежедневно*
ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет расчет лимита кассового остатка на основе данных бухучета, исходя из объемов поступлений наличных денег за январь, февраль и март предыдущего года. Обособленных подразделений у «Гермеса» нет. Выручка сдается в банк каждый пятый день.
«Гермес» работает без выходных с 10 до 22 часов. Следовательно, расчетный период составляет 90 рабочих дней (31 дн. + 28 дн. + 31 дн.).
Оборот по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», а также кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части полученных в расчетном периоде авансов наличными средствами, которые были зачтены в этом же периоде, составил 2 699 998 руб.:
- в январе – 887 388 руб.;
- в феврале – 802 015 руб.;
- в марте – 1 010 595 руб.
Бухгалтер «Гермеса» рассчитал допустимый лимит остатка наличных денег в кассе:
149 999,89 руб. (2 699 998 : 90 дн. ? 5 дн.).
На основе этих данных руководитель организации своим распоряжением установил лимит кассового остатка в сумме 150 000 руб.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет*; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);
23.09.2014 г.
С уважением,
Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».