Ответ: Операции по договору факторинга удобнее учитывать на отдельном субсчете «Расчеты по договору факторинга» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Заключая договор факторинга, компания, по сути, продает свою дебиторскую задолженность финансовому агенту. То есть происходит выбытие актива. Поэтому на дату перехода права требования в бухгалтерском учете надо сначала отразить поступление от продажи долга (п. 7 ПБУ 9/99), а затем расходы, связанные с продажей (п. 11 ПБУ 10/99). А так как в случае неисполнения обязательства должником финансовый агент может обратить взыскание на средства компании, уступленная задолженность покупателя отражается за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Агентское вознаграждение учитывается в составе прочих расходов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).
Проводки:
- Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» – отгружен товар покупателю;
- Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС со стоимости товаров;
- Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору факторинга» – отражено получение финансирования от банка;
- Дебет 009 - отражена сумма выданного обеспечения;
- Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору факторинга» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – отражен прочий доход от уступки права требования;
- Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору факторинга» – принято к учету вознаграждение банка;
- Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору факторинга» – принят к учету НДС с суммы вознаграждения банка;
- Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС с суммы вознаграждения банка;
- Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62 – отражен прочий расход при выбытии права требования;
- Кредит 009 – списана сумма выданного обеспечения.
Если компания-должник своевременно не уплатила деньги, а банк обратил взыскание на компанию, это отражается так:
- Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору факторинга» Кредит 51 - возвращены банку ранее полученная сумма и вознаграждение;
- Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору факторинга» – отражена претензия к покупателю за неоплаченный товар.
Виды факторинга
Факторинг (или как он обозначен в ст. 824 Гражданского кодекса РФ – финансирование под уступку денежного требования) – это услуга по управлению дебиторской задолженностью и финансированию оборотных средств. Суть его такова: компания, допустим поставщик, передает финансовому агенту (банку или факторинговой компании) право требовать погашения задолженности с дебиторов, а взамен получает деньги. Правда, за минусом вознаграждения финансового агента. Договор факторинга бывает двух видов: с правом регресса и без.
Факторинг с правом регресса означает право агента потребовать от поставщика погасить долги вместо покупателя, если тот не смог своевременно расплатиться. И сейчас, в период кризиса, этот вид финансовой услуги наиболее актуален. Другой вид факторинга – без регресса – подразумевает, что все риски по неуплате задолженности покупателем несет финансовый агент.
Факторинг с правом регресса
В этом случае поставщик несет ответственность перед финансовым агентом за то, что должник не погасит (или погасит не вовремя) задолженность, которая является предметом уступки. Компания отгружает товары покупателю. А затем передает необходимые документы (счета-фактуры, товарные накладные) банку для получения финансирования под уступку требования оплаты за реализованные товары. Естественно, сумма уступки по договору факторинга меньше суммы отгрузки по договору поставки.
Подробнее о факторинге регресса в материалах Системы Главбух.
Какие проводки нужно делать при факторинге регресса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени