Вопрос: У нас УСН - доходы минус расходы. Когда отражать в книге расходов выплату отпускных и НДФЛ в 2022 гш., если выдали 15 числа? В 2022 г. в 6-ндфл отражали выплату НДФЛ в последний день месяца.
Ответ: При расчете единого налога на УСН сумму отпускных отразите в книге учета доходов и расходов на дату выплаты. То есть если отпускные выплатили 15 числа, их можно учесть в расходах на эту же дату.
НДФЛ с отпускных в книге учета доходов и расходов отразите отдельной строкой в момент зачисления его с ЕНС в счет уплаты налога. Налог, удержанный в период с 1 по 22 число месяца, нужно перечислять до 28 числа. Инспекция зачтет его на основании уведомления или платежного поручения, заменяющего уведомление.
В расчете 6-НДФЛ НДФЛ, удержанный с отпускных, включите в раздел 1 расчета в периоде, на который выпал срок уплаты НДФЛ в бюджет. Сумму отпускных включите в раздел 2 в периоде выплаты. Отпускные отразите в полях 110, 112, 115, а исчисленный и удержанный НДФЛ — в полях 140, 142 и 160.
Как учесть при налогообложении на спецрежиме отпускные за основной отпуск
Как и когда платить НДФЛ и страховые взносы с отпускных за основной отпуск
На всю сумму отпускных начислите взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Рассчитать страховые взносы нужно в месяце начисления отпускных. Например, если сотрудник уходит в отпуск с 1 июля, а отпускные ему начислены в июне, то отпускные войдут в облагаемую базу по страховым взносам в июне. Это следует из статьи 424, пункта 1 статьи 431 НК, пунктов 1–2 и 9 статьи 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование перечислите в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Срок уплаты взносов на травматизм – не позднее 15-го числа следующего месяца. Подробно про сроки уплаты взносов читайте в рекомендации.
Удержите НДФЛ в момент, когда платите отпускные наличными или перечисляете выплату на счет сотрудника (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК). При расчете НДФЛ налоговую базу уменьшите на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 1 статьи 218 НК. Срок уплаты НДФЛ – 28-е число текущего или следующего месяца (зависит от даты удержания налога). Срок уплаты НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, – последний рабочий день года. Подробнее об этом читайте в рекомендации.
УСН
При расчете УСН с разницы между доходами и расходами отпускные включите в расходы в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). Данное правило применяется и в отношении отпускных, начисленных в текущем году за отпуска, перенесенные с прошлых лет (письмо Минфина от 13.05.2010 № 03-03-06/4/55). Хоть данное письмо адресовано плательщикам налога на прибыль, оно актуально и для упрощенки (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 7 ст. 255 НК).
Страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных включите в состав расходов в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК).
Как учесть при налогообложении отпускные, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом.
Как рассчитать НДФЛ с отпускных по переходящему отпуску. Организация применяет специальный налоговый режим
НДФЛ с отпускных по переходящему отпуску рассчитайте со всей суммы отпускных, уменьшив налоговую базу на положенные сотруднику вычеты.
Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). При переходящем отпуске сотруднику выплачивают доход, который относится к будущему месяцу. Несмотря на это, удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в тот момент, когда вы выплачиваете сотруднику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. При расчете НДФЛ уменьшите налоговую базу на сумму налоговых вычетов, положенных сотруднику за тот месяц, в котором ему выплачивают отпускные. При этом положенные сотруднику вычеты нужно предоставить в общем порядке за текущий месяц (распределять их на вычеты, приходящиеся на сумму отпускных за текущий и следующий месяцы, не нужно).
Такой порядок следует из пункта 3 статьи 210, подпункта 1 пункта 1 статьи 223, пункта 1 статьи 224 и статей 218–221 Налогового кодекса РФ и разъяснен письмами Минфина России от 6 июня 2012 № 03-04-08/8-139 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 июня 2012 № ЕД-4-3/9698) и от 15 ноября 2011 № 03-04-06/8-306. Аналогичные выводы подтверждают судьи (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 № 11709/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 12 сентября 2013 № А67-7726/2012, Московского округа от 9 февраля 2012 № А40-5156/11-90-21).
Подробнее об учете на спецрежиме отпускных за основной отпуск в рекомендациях Системы Главбух.
Как учесть при налогообложении на спецрежиме отпускные за основной отпуск
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени