Вопрос: Компания уже пару лет нулевая. До этого периода, была деятельность в паре с двумя учредителями, потом учредители разошлись. И все бухгалтерские документы по деятельности остались у другого учредителя. Отдавать не хочет. Разошлись не очень спокойно. Какие могут быть последствия у собственника и директора, если у него кроме отчетности за последние два года нет ни одного документа за прошлые периоды?
Ответ: Отсутствие первичных документов признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 НК.
Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.
Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Непредставление документов в рамках налоговой проверки может повлечь наложение штрафа на организацию на основании пункта 1 статьи 126 НК – 200 руб. за каждый непредставленный документ. Если в течение 12 месяцев организацию уже привлекали к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа увеличится вдвое и составит 400 руб. (200 руб. × 2) за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ (п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК).
По заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации, например к ее руководителю, административную ответственность в виде штрафа на сумму:
от 300 до 500 руб. – за непредставление первичных документов, необходимых для налогового контроля (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП);
от 5000 до 10 000 руб. – за несоблюдение порядка и сроков хранения первичных документов (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП).
Кроме того, при проверках, если не будут представлены документы, могут пересчитать налоги расчетным методом.
Перечень оснований для применения расчетного метода приведен в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 НК и он исчерпывающий. Инспекторы вправе использовать для определения налоговой базы данные об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Для каждого вида документа есть свой срок хранения, и он может быть установлен одновременно в разных нормативных актах. Когда для одного вида документов в актах определены разные сроки хранения, безопаснее применять максимальный из них (письма Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2598 и Росархива от 13.03.2020 № 7/693).
Срок хранения документа не зависит от того, в какой форме он составлен – в электронной или бумажной (п. 4.2 Инструкции, утв. приказом Росархива от 20.12.2019 № 237, письмо ФНС от 04.04.2022 № ЕА-3-26/3068@). В среднем, срок хранения документов – не менее 5 лет.
Отсутствие первички и грубые ошибки в ней приведут к штрафам.
За отсутствие и ошибки в первичке штрафуют за грубое нарушение правил бухучета, также возможен штраф из-за доначислений в связи с непринятыми расходами. Если не оформлены кассовые документы, оштрафуют за нарушение кассовой дисциплины.
►Грубое нарушение правил бухучета. Отсутствие первичных документов является грубым нарушением правил бухучета (ст. 120 НК). За такое нарушение организации грозит штраф — 10 000 руб. При повторном нарушении штраф увеличится до 30 000 руб. Если нарушение привело к занижению суммы налогов в бюджет, оштрафуют на 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
По заявлению налоговой инспекции суд также может применить к должностным лицам организации административную ответственность. Это штраф на сумму от 300 до 500 руб. за непредставление первичных документов, которые необходимы для налогового контроля (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
►Непредставление первичных документов для налогового контроля. За такое нарушение предусмотрен штраф для должностных лиц на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
►Грубое нарушение требований к бухучету и бухгалтерской отчетности. За такое нарушение предусмотрен штраф для должностных лиц по статье 15.11 КоАП в размере от 5000 до 10 000 руб. За повторное нарушение — штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
►Нарушение кассовой дисциплины. Отсутствие кассовых документов является нарушением кассовой дисциплины. За такое нарушение предусмотрен штраф для должностных лиц от 4000 руб. до 5000 руб., для организации — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП).
Более подробно о сроке хранения документа в Системе Главбух.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени