В апреле месяце компания заказала Пакеты ПВД белые с логотипом нашей компании размер 30х40 200 шт на общую стоимость с ндс 4600 и пакеты 40ч50 300 шт на сумму 5730 с НДС.Таким образом если смотреть то цена за каждый пакет менее 100 рублей с учетом НДС.При получении поставщик дал УПД (ндс при приемке приняли к вычету) поставили на приход 10.1/60; 19/60, произвели оплату поставщику (4600+5730), далее часть этих пакетов была роздана на конференции неопределенному кругу лиц (как рекламные расходы) и в конце апреля списана себестоимость 44/10.1 (30X40 52 шт (себестоимость без ндс 1013,56 коп и пакеты 40X50 =59 шт себестоимость 955 рублей).Отнесены на рекламные расходы. НДС сверху не начислялся.Вопросы имели ли мы права при приемке товара НДС принять к вычету по УПД от поставщика.Нужно ли было восстанавливать НДС при передаче на рекламные расходы или нужно было ндс включить в стоимость при приемке и делать проводку 10/19 включен ндс в стоимость? Поясните но поясню данные пакеты могут использоваться не только как реклама, но и как тара для фурнитуры (поэтому заранее определить невозможно)Вообще не очень понятно есть ведь еще футболки, бейсболки приобретены заранее с логотипом у некоторых цена больше 100 у некоторых меньше направлено на привлечение клиентов к нашей фирме. (аудиторы говорят что это так же списывается как реклама.И еще момент каким числом оформляется отчет менеджера который забрал фурнитуру (на выставку, конференцию оформив служебку и М-11) менеджер точно знает что после демонстрации она не будет пригодна для продажи в бухгалтерии списание делать в день передачи менеджеру или после того как выставка закончится к примеру для выставки он забрал 10 апреля была вмонтирована на стенд, а высставка сама прошла 20 отчет сдал 21. Списание бухгалтер произвел 10 (в день выдачи).
В случае раздачи рекламной продукции стоимостью менее 100 рублей организация пользуется льготой и не облагает такую операцию НДС. Входной НДС по товарам, используемым при осуществлении не облагаемых НДС операций, к вычету не принимается и учитывается в стоимости этих товаров.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация не имеет права на вычет налога, относящегося к стоимости бесплатно розданных пакетов, подпавших под действие льготы. Ввиду того, что заранее не было возможности определить будут ли данные материалы использоваться в рекламных целях, сумма входного НДС в отношении таких материалов была принята к вычету. В данном случае принятый к вычету входной НДС нужно восстановить при передаче материалов для использования в рекламных целях.
В случае, когда распространяются материалы, стоимостью более 100 рублей, их передача рассматривается как безвозмездная и НДС при такой операции начисляется в общем порядке. В этом случае на стоимость переданной продукции нужно начислить НДС и оформить счет – фактуру в одном экземпляре. С 2015 года входной НДС по рекламным расходам полностью принимается к вычету, если выполнены все необходимые условия.
В налоговом учете расходы на приобретение футболок и бейсболок с логотипом организации можно отразить как затраты на рекламу в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. С учетом требований ст.252 НК РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности для учета таких расходов нужно разработать документы в обоснование таких затрат (например, маркетинговый план или политика предприятия, предусматривающие подобные раздачи подарков клиентам с логотипами компании для привлечения клиентов).
В рассматриваемой ситуации товары, выданные сотруднику для демонстрации, следует списать после того, как закончится выставка и им будет представлен отчет о фактическом использовании таких товаров. Это позволит уменьшить расходы отчетного периода на стоимость товаров, которые фактически не были использованы сотрудником. Таким образом, бухгалтеру следует отразить списание товаров записью Дебет 44 Кредит 41 на дату отчета о фактическом использовании товаров.
Обоснование
1. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: нужно ли начислять НДС, если организация бесплатно распространяет рекламную продукцию
Да, нужно, но только при выполнении двух условий:
– рекламная продукция отвечает признакам товара, то есть имущества, которое имеет потребительскую ценность и может быть реализовано независимо от рекламной акции;
– стоимость единицы такой рекламной продукции превышает 100 руб.
По общему правилу для целей НДС безвозмездная передача права собственности на имущество приравнивается к реализации, а следовательно, является объектом налогообложения (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Это правило действует и при бесплатном распространении рекламных материалов. Однако при начислении НДС нужно учитывать два условия.
Во-первых, распространяемые рекламные материалы должны иметь самостоятельную потребительскую ценность. То есть начислять НДС нужно только в том случае, если имущество, которое раздается в качестве рекламных материалов, может быть реализовано независимо от рекламной акции. К такой продукции относятся, например, образцы собственной продукции предприятия или сувениры (блокноты, авторучки, зажигалки и др.).
Во-вторых, от налогообложения освобождаются товары, переданные для рекламных целей, если стоимость их приобретения (создания) меньше или равна 100 руб. за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). То есть НДС нужно начислять только при распространении рекламных материалов, которые стоят дороже.
Всевозможные рекламные каталоги, проспекты, флаеры, листовки и т. п. самостоятельной потребительской ценностью не обладают. Их задача – привлечь внимание к товарам (работам, услугам) рекламодателя. Поэтому при распространении подобных рекламных материалов начислять НДС не нужно. Независимо от того, сколько стоит единица такой продукции.
Еще один важный вопрос. Нужно ли начислять НДС со стоимости подарков или сувениров, которые продавец передает покупателю в качестве дополнения к основному товару? Нет, не нужно. Но только в том случае, если продавец сможет доказать, что стоимость этих подарков заложена в цену основного товара. Если такие доказательства есть (например, в калькуляциях себестоимости или в расчетах отпускных цен), вручение подарков в придачу к основным товарам не является безвозмездной передачей и не может рассматриваться как самостоятельный объект обложения НДС.
Такие выводы содержит пункт 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 и письмо Минфина России от 23 октября 2014 г. № 03-07-11/53626.
Пример начисления НДС при бесплатном распространении блокнота с логотипом организации
ООО «Альфа» занимается издательской деятельностью.
В декабре к международной книжной выставке «Альфа» изготовила собственными силами блокноты с логотипом организации и буклеты для посетителей выставки. Себестоимость одного блокнота и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 120 руб. Рыночная цена аналогичных товаров (без учета НДС) составляет 400 руб. за единицу. Себестоимость одного буклета – 110 руб.
Во время выставки посетителям случайным образом раздали 500 блокнотов и 500 буклетов.
Поскольку блокнот с логотипом может быть самостоятельным объектом реализации, со стоимости розданных блокнотов бухгалтер начислил НДС по ставке 18 процентов. Сумма налога составила 36 000 руб. (400 руб./экз. ? 18% ? 500 шт.). Буклеты самостоятельными товарами не являются, они лишь способствуют продвижению товаров на рынке, поэтому бухгалтер НДС не начислил.
В бухучете бухгалтер сделал такие проводки:
Дебет 44 Кредит 43
– 60 000 руб. (120 руб./экз. ? 500 экз.) – отражена безвозмездная передача блокнотов во время книжной выставки;
– 55 000 руб. (110 руб./экз. ? 500 экз.) – отражена безвозмездная передача буклетов во время книжной выставки;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 000 руб. – начислен НДС при бесплатной раздаче блокнотов.
На стоимость блокнотов бухгалтер «Альфы» выписал счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж за IV квартал.
2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль затраты на рекламу учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если организация применяет метод начисления, рекламные расходы признавайте в том периоде, в котором реклама была фактически распространена (п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода расходы на рекламу признавайте в том периоде, в котором они оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Если договор предполагает не разовое распространение рекламных услуг, а в течение некоторого периода, например, года, то рекламные расходы признавайте:
- по мере выхода рекламы в свет на основании отчета распространителя рекламы;
- ежемесячно равными частями в течение периода действия договора, если отчет о размещении рекламы выдается ежемесячно либо публикация круглогодичная.
НДС
С 2015 года входной НДС по рекламным расходам полностью принимайте к вычету. Конечно, если выполнены все необходимые условия. Нормируемые это расходы или нет, теперь неважно. Норма, согласно которой входной НДС со всех сверхнормативных расходов к вычету не принимали, утратила силу (подп. «б» п. 6 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 № 366-ФЗ).
Безвозмездная передача товаров в рекламных целях не облагается НДС, если расходы на приобретение единицы таких товаров (с учетом НДС, предъявленного поставщиками) не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Организация вправе отказаться от льготы по НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). О том, выгодно или нет организации применять такую льготу, см. Как отказаться от льготы по НДС (приостановить ее использование).
3. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить и учесть отпуск материалов
Документальное оформление
Отпуск (передачу) материалов в эксплуатацию (производство) оформляйте следующими документами:
- лимитно-заборная карта (форма № М-8) применяется при систематическом использовании материалов, когда утверждены нормы и планы их расходования;
- накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) применяется в тех случаях, когда материалы передаются территориально удаленному подразделению;
- требование-накладная (форма № М-11) или карточка складского учета (форма № М-17) применяется в остальных случаях.
Такие правила установлены пунктами 100, 109 и 126 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Главбух советует: типовые формы документов, которые есть в альбомах унифицированных форм и утверждены постановлениями Госкомстата России, применять не обязательно. Поэтому организации вправе разработать единый акт на списание материалов. В нем можно указать лишь обязательные реквизиты и те, которые важны для организации исходя из специфики деятельности.
Этими же документами оформляйте списание имущества стоимостью до 40 000 руб. (другого установленного в учетной политике предела), которое по остальным признакам соответствует основным средствам. Это объясняется тем, что в бухучете его стоимость списывается аналогично материалам (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 30 мая 2006 г. № 03-03-04/4/98).
Бухучет
Материалы, передаваемые в производство (эксплуатацию), списывайте на затраты в момент отпуска их со склада, то есть в момент составления документов на передачу материалов в эксплуатацию (производство) (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
Главбух советует: чтобы определить момент фактического использования материалов в производстве, можно применять дополнительные формы отчетности. Например, отчет об использовании материалов в производстве. Это позволит уменьшить расходы отчетного периода на стоимость материалов, обработка которых не начата.
Так поступать рекомендуют и некоторые отраслевые указания (п. 236 и 256 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 31 января 2003 г. № 26). Кроме того, момент фактического расходования материалов важен и для целей налогообложения. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы и Как списать расходы на приобретение сырья и материалов при упрощенке.
В бухучете отпуск материалов оформляйте проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97...) Кредит 10 (16)
– списаны материалы.
Передача в подразделения
Передача материалов в подразделения может происходить без указания цели их расходования (на момент отпуска со склада неизвестно наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого отпускаются материалы либо наименование затрат). В этом случае списывайте их на расходы на основании акта, который составляется после фактического использования материалов. До того как будет подписан акт, эти материалы числятся за получателем в подотчете. Отпуск материалов учитывается как внутреннее перемещение (оформляется проводкой по субсчетам внутри счета 10). Такие правила устанавливают пункты 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Пример отражения в бухучете списания материалов при передаче их в подразделения без указания цели их использования
ООО «Альфа» производит заготовки деталей из листового металла. Со склада в цех было передано 100 листов (цена – 50 руб. за лист) без указания цели расходования (соответствующие графы требования-накладной по форме № М-11 были не заполнены).
В бухучете эти операции были отражены следующим образом:
Дебет 10 субсчет «Цех» Кредит 10 субсчет «Склад»
– 5000 руб. (50 руб./шт. ? 100 шт.) – переданы материалы в цех без указания цели расходования на основании требования-накладной М-11.
После использования материалов был составлен акт их расхода с указанием видов заготовок, на производство которых был использован металл. На основании акта расхода материалов бухгалтер сделал проводку:
Дебет 20 Кредит 10 субсчет «Цех»
– 5000 руб. (50 руб./шт. ? 100 шт.) – списаны материалы в затраты на основании акта расхода материалов.
Возврат остатков на склад
Если материалы, списанные в эксплуатацию (производство), были израсходованы не полностью, их нужно вернуть на склад. Такой возврат оформите накладной (форма № М-11 или № М-15) или лимитно-заборной картой (форма № М-8). Об этом сказано в пункте 112Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
В бухучете возврат материалов оформите проводкой:
Дебет 10 (16) Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97...)
– оприходованы на склад неиспользованные материалы.