В налоговом учете управляющая организация не может учесть полученные расходы по оплате платы за технологическое присоединение. В бухгалтерском учете организация должна отразить на забалансовом счете полученный в управление многоквартирный дом. На этом же счете отражается переданная управляющей организации плата за присоединение объекта к технологическим сетям.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке
Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.* Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Признание расходов
Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются* (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены*. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:
- день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
- дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Расходы на присоединение не учитываются
Письмо Минфина России от 17 февраля 2014 г. № 03-11-06/2/6268
Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, при «упрощенке» учесть нельзя. Ведь такие затраты непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования*.
Журнал «Учет в сельском хозяйстве» №4, апрель 2014
3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗСО ОТ 17.03.2009 № Ф04-743/2009(2199-А03-6)
Пунктом 4.1 договора от 03.05.2007 предусмотрено совместное право Комитета по управлению муниципальной собственностью и Комитетом ЖКХ в одностороннем порядке решать вопрос об уменьшении или изъятии переданного УМП «Управляющая компания «Производственный жилищно-эксплуатационный трест N 2» Октябрьского района г. Барнаула имущества по акту приема-передачи.
Переданное имущество учитывается на забалансовом счете УМП «Управляющая компания «Производственный жилищно-эксплуатационный трест N 2» Октябрьского района г. Барнаула*.
4.ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПО ОТ 20.09.2007 № А55-4240/07
Как установлено судами первой и апелляционной инстанций и подтверждено материалами дела, в соответствии с распоряжением Главы администрации городского округа Самара от 28.02.2006 N 59-р на ООО «Самаражилкомхоз» возложены функции заказчика на выполнение всех видов работ по содержанию и ремонту муниципального жилищного фонда городского округа Самара, обеспечению потребителей коммунальными услугами в жилищном фонде. В соответствии с актом приема-передачи объектов жилищно-коммунального хозяйства от 28.04.2006 жилой дом N 1, расположенный в 7 квартале п. Мехзавод г. Самары, принят Обществом на основании договора от 26.01.2005 N 1-УК от Комитета по управлению имуществом городского округа Самара и учтен на забалансовом счете*. Таким образом, упомянутый жилой дом, находящийся в муниципальной собственности, передан по договору Обществу для управления.
19.09.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».