Безвозмездно переданными признаются основные средства, при поступлении которых у получателя не возникает обязанности оплатить их или вернуть обратно.
Остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль не учитываются. Организация может воспользоваться льготой по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи при соблюдении условий предоставления имущества нормам ФЗ от 11.08.1995 №135-ФЗ и наличии договора с получателем благотворительной помощи, копий документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи, актов или других документов, свидетельствующие о целевом использовании имущества. Если совокупный размер расходов на деятельность необлагаемую НДС превысит 5 процентов от общей величины расходов, то у организации возникает необходимость в раздельном учете операций облагаемые и не облагаемые НДС. Если условия предоставления имущества в рамках благотворительной помощи не соблюдаются, то безвозмездная передача объекта основных средств признается реализацией при исчислении НДС, и с нее нужно начислить и заплатить НДС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия
1.Ситуация: Какие документы необходимо оформить, чтобы организация могла использовать льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи
Налоговым законодательством перечень таких документов не установлен. По мнению контролирующих ведомств, для подтверждения права на льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи организация должна иметь*:
- договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
- копии документов, подтверждающих принятие на учет безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) получателем благотворительной помощи;
- акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности.
Если же получателем благотворительной помощи является гражданин, организация должна представить документ, подтверждающий фактическое получение этим человеком товаров (работ, услуг).
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-07/66 и УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.
Следует отметить, что некоторые арбитражные суды признают, что для подтверждения факта оказания благотворительнойпомощи можно обойтись и меньшим числом документов (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. № А56-11300/2005). По мнению судей, организациям в этом случае достаточно иметь письма от получателей с просьбой оказать благотворительную помощь и документы, подтверждающие фактическую передачу средств.
Из рекомендации «Какие операции освобождены от НДС»
Ольга Цибизова
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 11.08.1995 № 135-ФЗ
О благотворительной деятельности и благотворительных организациях (с изменениями на 23 декабря 2010 года)
Статья 2. Цели благотворительной деятельности
1. Благотворительная деятельность осуществляется в целях*: социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;содействия защите материнства, детства и отцовства;содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;охраны окружающей среды и защиты животных;охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;подготовки населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;социальной реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;оказания бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;содействия добровольческой деятельности;участия в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;содействия развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;содействия патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;поддержки общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;содействия деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;содействия профилактике социально опасных форм поведения граждан.
Статья 5. Участники благотворительной деятельности
Под участниками благотворительной деятельности для целей настоящего Федерального закона понимаются граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность*: благотворители, добровольцы, благополучатели. Благотворители – лица, осуществляющие благотворительные пожертвования в формах: бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности; бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности; бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг. Благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований. Добровольцы – физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности) (часть в редакции, введенной в действие с 7 января 2011 годаФедеральным законом от 23 декабря 2010 года N 383-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).Благополучатели – лица, получающие благотворительные пожертвования от благотворителей, помощь добровольцев.
3.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу основных средств
Безвозмездно переданными признаются основные средства, при поступлении которых у получателя не возникает обязанности оплатить их или вернуть обратно* (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям (кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе) запрещено. При безвозмездной передаче основных средств некоммерческой организации или гражданину нужно заключить договор дарения. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор*. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.
ОСНО
При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).
Остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль не учитываются* (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Безвозмездная передача объекта основных средств признается реализацией при исчислении НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить и заплатить НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного основного средства, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/792, ФНС России от 20 ноября 2006 г. № 02-1-07/92).
Сергей Разгулин
действительный государственный советник РФ 3-го класса
С уважением,25.01.2014г.
Ваш персональный эксперт Пушечкина Ольга.
____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2